事业单位部门预算管理中的主要问题梳理及建议

2018-12-08靳银凤深圳市龙岗区住房保障管理中心

新商务周刊 2018年13期

文/靳银凤，深圳市龙岗区住房保障管理中心

1 引言

事业单位部门预算管理内容包括其所有的收入和支出，核心思想是将其依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在预算中反映，事业单位预算管理涵盖了事业单位经营活动的各个环节，通过对预算编制、预算执行和预算调整的管理，不断提高预算资金的使用效益,促进预算制度的完善。

2 事业单位部门预算编制中存在的主要问题

2.1 收支预算数与实际发生数差额较大

事业单位预算编制要全面、准确的反映各单位各项收支情况，而一般事业单位在编制部门收入预算时，基于稳妥性考虑，对收入预算留有较大空间，只将上年度已纳入预算编制的收入项目包含在内，未全面考虑因业务拓展下年度预计取得的各项新收入，对已有收入项目也只是采用上年基数增减的方法简单确定收入预算数额，没有对影响收入增减因素进行认真测算，造成实际收入数值和预算数相差比较大的现状；其次，在编制预算支出过程中，未全面整理人员基础数据，仅在上一年度的预算基础上进行调整，预算数据缺乏可操作性；申报项目支出预算时，对项目前期论证不充分，没有充分的依据，编制的项目支出类别不够细化，随意性很强，造成预算支出数据与实际支出数据差额较大，直接影响到预算编制的准确性。

2.2 预算编制流程方法不科学

事业单位预算编制工作需要每个部门和人员积极参与，而目前事业单位预算编制流程一般都是财务部门作为牵头单位，把预算编制任务分解到每个职能处室，职能处室根据自身下年发展计划完成预算编制后，上报财务部门，再由财务部门审核汇总后上报。因职能处室缺乏专业的财务人员对预算编制进行数据论证分析，仅凭以往的经验和主观理解来编制预算，而财务部门工作人员又对业务活动不熟悉，造成财务部门在审核业务部门预算时，只能依据上年度预算执行情况对职能处室上报的预算进行数据核对，无法对其可行性、科学性进行判断。这样的预算编制方法过于简单，容易造成预算编制不全面完整，影响预算编制的准确性和可操作性。

2.3 预算单位对部门预算编制工作不重视

由于在预算编制工作中，很多事业单位领导对部门预算的认知不足，认为预算编制是财务部门的事情，职能处室对预算编制参与积极性不高，且预算编制工作时间较短，很多职能处室的预算编制其实只是提供了一些简单的基础数据，没有很好结合本部门的年度工作计划；另外大部分职能处室预算编制没有固定的专业人员负责，一般由负责其他业务的人员兼顾，对预算编制得是否合理不予深入考虑。实际上，预算是以数量和金额形式反映了事业单位在特定期间的资源配置状况和行动计划，如果仅靠财务部门参照上年度的预算执行情况闭门造车，编制出的预算将难以正确的反映事业单位的收入和支出情况，预算编制工作在预算管理中排头兵的作用被弱化。

3 事业单位部门预算执行中存在的主要问题

3.1 预算支出使用比较混乱

事业单位应当严格执行批准的预算，但在预算的执行过程中，部分单位不按照预算的批复执行，其财务部门未按照各职能处室批复的预算支出进行财务核算管理，而是根据谁有需求谁使用的准则，预算支出优先满足有需求的职能处室；另外有事业单位也存在自主调整人员经费支出和日常公用经费支出的使用科目，预算支出随意性很大；甚至有少部分单位为避开政府采购支出达到一定额度需公开招标的规定流程，将一个项目支出拆解分散到多个项目支出中去，使得预算管理的严肃性大打折扣，没有起到真正的控制作用。

3.2 预算资金执行不规范

近年来虽然财政加强了预算资金执行的监控，要求预算编制单位均衡使用预算资金，但大部分事业单位担心本年度预算支出完成率较低，会影响下年度预算资金的批复，对尚未列支的预算支出资金，年底支出较多，进行突击花钱，造成预算支出进度不平衡，预算支出进度呈现“前低后高”的走势，预算资金使用的规范性、效率性难以保障；二是随着事业单位超预算收入由个别年度的偶然现象逐渐向常态化发展，预算资金使用超支现象增多，超支现象和超收形成相互递进的循环关系，不利于预算管理的可持续性。

3.3 预算调整幅度比较大

在事业单位预算编制过程中，因财务部门和职能处室之间存在信息不对称、沟通不到位等现象，财务部门整合编制的部门预算缺乏本单位未来发展规划的大量基础数据，预算数据只是片面的收支编报，不能很好的引导职能处室业务工作，因而在预算执行过程中，经常出现实际发生收支与预算数据相差甚大，需要在期中进行大幅度的预算调整。频繁调整批准的预算使得预算编制工作失去了应有的严谨性，影响了预算管理对事业单位业务活动的预测及评价功能，还可能造成预算管理单位对预算编制工作愈发不予重视，预算编制与预算执行也就无法形成相呼应的良性循环关系。

4 事业单位部门预算管理中的相关建议

4.1 做好预算编制准备工作，规范预算编制的流程方法

预算编制作为整个预算管理的起点，在预算管理中的作用至关重要。事业单位应在年度预算编制开始前，一是做好上一年度预算批复项目的清理，预算基础资料的收集、分析、论证等前期准备事宜，充分了解国家出台或即将出台的有关政策，将预算细化到各职能处室工作的每一个环节中去；二是应当遵循“统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡”的原则，改变现有 “增量预算”的编制方式，在全面整理人员基础数据，核实人员经费和日常公用经费定额标准，梳理特定业务目标的基础上，推行“零基预算”方式，避免在预算编制过程中出现支出过度的状况，确保财政资金的合理分配。

4.2 注重人员培训学习，提高预算编制的管理水平

事业单位预算管理不仅是财务部门的事情，是一项需要全员参与、共同参与的工作。首先，在预算编制工作过程中，要对参与部门预算编制的工作人员进行专门的预算管理业务培训，使其熟悉各项收入的来源渠道和信息，熟练掌握基本支出预算定额的核算内容和适用范围，掌握理解项目支出预算编制流程和内容特征；其次，财务人员要了解国家宏观政策和本单位各职能处室的业务特点，掌握相关的专业知识参与预算编制的各个环节，对各职能处室上报的预算收支数据进行专业审核，保证本单位的预算编制在符合国家相关政策的同时，对其未来经营活动具有更好的实际指导作用。

4.3 树立正确的理念，提升对预算编制工作的认知重视

在事业单位部门预算编制过程中，由于预算编制牵涉部门较多，时间跨度较长，是一个系统工程。作为事业单位的管理者，一是需要转变管理理念，提高对事业单位预算编制工作重要性的认知，按照预算编制工作的程序，建立适合本单位预算编制相关制度，要求各部门各员工高度重视预算编制工作，主动为财务部门提供相关数据，提高预算编制的质量；二是加强财务部门与职能处室的沟通、交流和互动，组织全体人员认真学习《预算法》。在预算编制过程中，财务部门要积极主动收集职能处室对预算编制的看法意见，各职能处室在结合各自业务性质的前提下，虚心接受财务部门的工作指导，确保本部门预算的真实性和可操作性。

4.4 加强预算监督管理，完善预算管理绩效考核制度

事业单位预算执行的监管部门需加强对预算执行情况的控制力度，首先，制定一套健全的内部控制制度，由内部审计部门对预算编制、预算执行及决算审查全程进行追踪监督，不定期对事业单位内部财务收支、预算执行各个方面进行审计检查，降低财务风险和审计风险，防止不良事件的发生。此外，完善预算管理绩效考核制度，对预算的实际执行情况进行绩效评价，按照考核结果，表彰预算执行良好的职能处室，批评预算和实际执行不相符的职能处室，并将整改措施上报单位预算执行监管部门，进而从制度上强化预算执行力度，提升预算资金的使用效益，最大限度防止违法违纪行为。