“营改增”对银行业的影响

2018-12-08林少群

经济研究导刊 2018年3期

林少群

（江苏联合职业技术学院南京分院，南京 210019）

当前，在我国的财税体制改革当中，“营改增”算是比较重要的一个部分，能够有效地促进我国的产业结构得到升级。因此，银行业作为民生的重要支柱，一定要抓住这次税制改革的机会，并能够正确认识到“营改增”对银行业产生的影响，及时地做足准备，采取有效的对策来应对。

一、银行业“营改增”的环境背景

一直以来，国家在营业税以及增值税方面都有很大的问题，不断发生重复征税以及抵扣链条失衡的现象。在这个基础上，实施“营改增”能够使得金融业的经济能力不断提升，并且能够将收入价税分离。与此同时，还能够使得下游企业抵扣进项税金的需求得到满足。另外，我国的信贷环境也能够得到优化。可以这样说，要想进行税收，必然要实施“营改增”的政策。通过推进“营改增”的政策，在不减轻和增加银行业税负的前提下，产生一定的蝴蝶效应，而这也能够使得消费者的负担得到减轻，更加能够推动国民经济的发展进程。另外，银行业本身的性质也比较特殊，根本不能根据其他行业的方法来实施计税，一旦改变银行业的税收方式，必然会使得千千万万的社会分工以及下游企业受到牵连。因此，要针对银行实际经营的特点要进行税制的改革，但实际来说，还是有一定的难度。所以，一直以来，都没有将“营改增”的方案制定出来。而在实施“营改增”政策时，一定要从实际情况出发，不断地对增值税抵扣链条进行完善，使得银行业能够结构性地进行减税，更好地开展“营改增”的实际工作。

二、“营改增”对于银行业影响的具体表现

1.经营模式方面。第一，银行业没有明确所产生出来的税负成本，因此要将具体的切实可行的征税方案制定出来。将原本的征税标准维持，应用普通的计税方法或者是简单的计税方法，都会在银行的负税水平上呈现出不一样的变化。所以，在现存的管理模式下，无法将银行存款利息的支出抵扣，员工福利还有一些有关的服务的费用也不能够实时抵扣。第二，税务的操作成本在不断增加，银行业要对相应的用工制度以及税务的管理制度进行不断的完善。与此同时，还要对机构设置、一系列运行设备、通信、保管及材料分配等运行的成本给予充分的考虑。另外，开具增值税的流程也比较烦琐，要想生效，一定要等到税务机构认证抵扣之后，而这些都会增加管理的相关费用。第三，银行的经营指标必然会受到“营改增”的影响，受到增值税分离税价的影响，而这会使得银行业的营业收入发生很大的变化。同时，由于不同的增值税实施方案，银行业的营业成业会有很大的变化。另外，银行的税负成本以及营业利润税负水平也会随着变化而变化，还有一些成本收入比、净利差贷款收息率等一些经营指标也会发生变化。因此，在对绩效考核、预算、财务同比分析进行制定的时候，要做出相应的一些调整。

2.定价方式方面。实施“营改增”政策之后，将会使得增值税抵扣链条不断得到改善。与此同时，银行业的定价方式也会受到一定程度的影响，不管是对客户的定价方式还是对供应商的议价能力，都会发生一定程度的变化。因此，银行业要同减少税收、增加收益以及降低成本的目标结合在一起，选择合适的一些供应商，要及时地将议价能力提高，使得采购成本比得到降低，还要不断地维护和拓展银行业的客户资源。随着“营改增”的不断突进，银行业一定要同国家的增值税增税正常结合，并将具体的实施方案制定出来。另外，还要对不同客户纳税人类别的成本影响给予充分的考虑，使得定价方式的灵活性、科学性和多样性不断提高。

3.财务管理方面。第一，财务报告披露方面。“营改增”使得银行原本的报表披露项目发生一定的改变，原本的收入和成本费用等一些项目需要按照不含税金额进行披露。与此同时，报表附注披露的内容也加了很多的增值税项目，因此需要调整“营改增”的计税方式和覆盖范围，而另外一些应交税费的项目当中的应交增值税金额也需要单独地进行披露。第二，会计核算方面。实施“营改增”之后，要按照增值税的计算方式，并增加进项、销项等核算项目，还要在每个类目当中增加一些对应的产品，这些都是同会计核算相关联的。因此，需要银行对核算办法进行修订，并使得原有增值税核算的模板和参数得到及时的修改和补充[1]。

三、基于“营改增”政策下银行业的应对策略

1.实现系统的优化。不管银行业的哪个方面都受到了“营改增”一定程度的影响。首先是系统数据当中的管理系统，由于“营改增”转型的衔接工作的复杂性，要求银行要能够尽早开展业务系统的升级和更新工作，对符合增值税核算要求的操作系统进行研究和开发，将迎接“营改增”的一些系统的准备工作做足，为平稳衔接数据做出实质性的努力。另外，银行的发票管理系统也受到了“营改增”一定的影响，增值税主要实行的是凭票进行抵扣的制度，而对于银行业来说，管理增值税发票有比较大的难度。第一，银行业有非常多种类和数量的业务，因此开票是很烦琐的任务；第二，当今很多的银行用户都会在一些自助机和电子银行上交易，同时银行有非常多的跨地区的交易，因此这也给发票处理、发票寄送和开票方式带来了一定的困难；第三，银行的总行和分支行之间的交易和往来基本上都是在一些系统上进行电子的报文和记账，一笔笔地开具发票很不实际。因此，银行要将统计的工作做好，实现银行业发票样式的统一，并允许跨越地区统一开具发票[2]。

2.强化人员的培训。“营改增”会使得银行的纳税申报方式以及会计处理方式得到改变。因此，银行的各财务部门要不断学习增值税相关的一些法律法规，并强化一些工作人员的专业知识培训，使得他们能够熟悉增值税的防伪税控系统以及增值税的申报系统。并对原有的风险管控流程和税务进行梳理和整合，将完善的税务管理机制建立起来，使纳税风险得到降低，税务管理得到强化。

3.积极进行议价。实施“营改增”之后，由于增值税的抵扣链条不断完善，也使得银行业的议价和定价能力得到改变，因为“营改增”会根据一定的比例来分配节税利益，而这也为客户和供应商进行博弈提供了合适的契机[3]。首先，针对一些上游的企业，银行业要依照税收的政策使得自己的节税空间得到提高。假如面对能够提供一样质量服务或者货物的供应商，银行就要选择同一些小规模的纳税人来进行议价。并依照税负的减少程度来对采购的价格进行重新议定，将供应商的税收利益分享出去，这样才能够得到更好的采购价格，使自身的采购成本得到降低；假若一般纳税人同小规模纳税人提供一样质量、一样价格的服务或者货物，就可以选择同一般纳税人合作，因为在这个时候，一般纳税人能够提供增值税的发票，而这个发票能够给银行带来一些进项税额方面的抵扣，更利于银行实现节税的目的[4]。

4.实现组织架构模式的改进。由于银行的发展阶段不同，因此要选择不同的组织架构模式，这样才能够有效地实现节税的目的。对于一些发展比较成熟的商业银行，在实施“营改增”之后，可以分离出去一些非主要的经营业务部门，设定研发支持和安全保卫部门这样的法人机构。这样除了能够解决银行整体营业税存在的一些问题，还能抵扣销项税额，这也使得银行业的税收负担得到减轻，更利于实现专业化的银行业务，使得我国的银行业能够不断创新，并且能够在新的模式中将生产力释放出来[5]。

5.合理运用税收优惠政策。“营改增”之后，银行要对增值税的税收优惠进行积极研究，将银行的项目增加以及业务拓展结合增值税的优惠政策，实现发展和节税的共同前进。比如，支持农业发展，要将国家对农业的税收政策优惠充分利用起来，使得业务范围不断扩大，并有效地减少税收。紧逼行业结构性减税就是“营改增”最基本的目的，这也能够使得我国实现经济转型增长，而且在这次税改当中，第三产业也能够得到比较多的政策支持。从一些“营改增”的试点行业来看，很多的第三产业税负不断下降，发展也很迅速，在全面落实“营改增”的过程中，很多的优惠政府对第三产业都比较有利。因此，银行业要抓住此次契机，通过税收优惠使得服务业以及客户得到拓展，并提供信贷的资金支持[6]。