关于供给侧改革背景下的财政税收政策应用思考

田金莹，赵 敏

（大连财经学院，辽宁 大连 116622）

近年来，随着供给侧改革的提出，国内各个领域的专家学者都对此背景进行了激烈的探讨和深入的研究，并以供给侧改革为基础提出了有关财政税收政策的各类研究文献。但是目前，国内还没有实质性的以供给侧为主体的财政税收方面的著作，不过这能很明显看出供给侧改革在今后的经济社会中将处于主导地位，并能够对国家进行宏观调控。在当前改革背景下，要适度增加经济需求，以促进供给侧结构性改革，从而促进各企业的结构性优化和内部的资源配置。通过对供给侧改革的初步理解，本文对以下方面的内容进行了分析研究：首先，对于供给侧改革和各位学者的理解进行了梳理；其次，明确了在这次改革过程中财政税收政策中存在的各项问题；最后，根据我国当前税收方面的状况，结合供给侧改革的背景，提出了相关的解决措施，期望对我国财政税收工作能够产生积极影响。

一、我国目前供给侧结构性改革的现状

虽然我国供给侧改革的理念提出时间并不是很长，但也是迅速成为热门话题，而且对于该方面的相关文献也不少，我国多数财政税收领域方面的专家学者也就这次改革提出了不同的观点。

有的学者以供给侧改革的发展历程为背景，在综合各大学派从不同角度来理解的观点和主张的基础上，提出了适应当前经济社会和财政税收政策的管理方式和改革目标。尤其是目前我国正处于这种改革变化之中，不仅要重视需求和供给管理的重要性，还要使各个地区加强优化和资源配置，使改革目标能够完全应用到当前的经济社会中，并促进经济社会的健康发展。与此同时，专家学者还提出了在财政税收政策的实施方面，要加强政府对企业的投资，同时适当地减轻企业的税收负担，从而刺激企业内部的生产和经营，也保证供给侧改革的顺利进行。

也有的学者通过分析国内外不同经济形势得出了相同的结论，即减税。目前，我国的经济对于国际上的交易活动依赖度较高、劳动力成本居高不下、资源配置不合理、绿色能源消耗严重，这些问题使中央不得不给予供给侧改革更多的重视。实行供给侧改革，增加供给管理，能够调整产业的内部结构，调节供求平衡，提高生产力和生产效率，同时也能够为企业带来更多的效益。尤其现在中小企业大多存在过重的税收负担和社会保障负担，所以在这次改革中应对税负进行重点调整，以保证大中小企业都能获得更多的效益。

还有的学者认为，目前我国各类企业的税收负担远高于其他发展中国家，甚至有些发达国家的税负也不及我国，这就导致企业的生产成本过高，劳动力较少，新的技术没有劳动力来维持，使我国经济在国际上的竞争力远远落后于其他发展中国家。而供给侧改革的提出给我国经济带来了新的目标，提出了以企业为主体的在供给方面的改革。企业是资源配置中的核心，而价格则是资源配置的基础因素，通过财政税收制度的改革和调整，降低企业产品的税收负担，使整个企业的生产成本降低，相对地提高了生产要素的优势。就我国企业的税负来看，减少税费，尤其是增值税，不仅可以提高企业的生产积极性，还能够使整个经济市场的资源配置得到合理优化，从而保障财政税收工作的开展。

二、供给侧改革背景下财政税收政策存在的问题

1.财政税收政策的内容不够完善。首先，没有明确的改革规划。财政税收政策是保障政府扶持、鼓励、促进各类企业合作发展的重要手段，同时也是促进供给侧改革顺利开展的重要因素之一。从我国当前的经济形势来看，虽然政府的财政扶持资金在不断地增加，但并没有明确的运用规划，无法保证资金能够被合理利用。在企业内部的管理活动来看，部门相互之间缺乏协调机制，使资金无法整合。其次，没有明确的财政目标。公平和效率是财政政策的核心内容，通过财政政策来影响各大企业，就一定要使企业能够做到公平和效率的统一。从目前我国大中小企业的情况来看，对于不同规模的企业在各部门的利益驱动下会从不同的部门收到大量的财政资金，从而导致资金扶持的重复，对企业反而是没有益处的。最后，扶持方面还有待创新。我国目前实行的资金扶持大部分是在基础设施建设方面，而对于企业内部的合作意识、人才培养、生产力发展以及管理机制和水平等方面的重视度还不够。有时还会注重于个别大型企业而忽略中小型企业的发展，使整个经济市场的形势出现一边倒的状态。

2.财政收支差距较大。这几年我国经济受各类因素的影响，大部分地区的经济已出现回落状态，使财政收入和支出之间的差距越来越大。与往年相比，各地区政府的收入逐渐减少，而支出却居高不下。仅通过数据来看，年末与年初相比，支出方面的增长速度约是收入方面的两倍。而由于我国之前实行的杠杆机制，使地方政府无法获得外债收入和预算外收入，也缺少其他融资收入的渠道，大大加重了政府的压力。同时，政府还承担着整个地区的管理和控制的责任，财政政策和杠杆机制的共同影响使地方的资金问题更加严重；地方的外债收入只能缓解一部分成本压力，对于高额利息毫无办法；而目前社会保障体系的调整使这方面的负担也逐渐加重。资金负担加重而收入来源较少，使地方的收支差距越来越大，经济也难以稳定发展。

3.投资的效果不够明显。传统的投资方式已经无法提高企业的生产效率，而且还会提高生产成本，抑制了要素的生产率。曾经低效的、传统的投资方式对于经济发展的积极影响已经所剩无几，同时还会出现产能过剩、资源配置结构不合理等一些问题，使资本的收益大幅度降低。如果要对产业结构进行分析，一般来看，需要通过优质技术和优质的设备来提高企业的生产力。但对于房地产业来说，只有抑制要素生产率才能够保证该行业的发展。前几年，我国的房地产业接受投资并迅速扩张，形成了一部分真空状态，给偏远地区的房地产市场带来了不小的影响；设备投资在整体投资中的比重下降较快，影响了生产力和生产效率。同时，财政税收政策和各区域之间的制度也不完全协调，在制度方面阻碍了企业的发展和投资的成效，无法在一定时间内达到当地政府的财政目标，进而影响整个地区的经济活动。

三、解决供给侧改革中财政税收政策问题的策略

1.大力发展中小企业。随着我国经济的发展，企业之间的竞争力也不断加大，获得收益的空间逐渐减少，虽然大型企业能够顺利发展，但是中小企业的融资方面还是会存在贷款利息高和税收负担重的问题。所以，针对中小型企业发展困难的问题，我国的财政税收政策应该围绕结构性减税，简化各项政策，下放权力职能，从而使中小型企业在投资、融资、生产经营方面的成本能够降低，同时带来大量收益。一方面，要加强财政资金的扶持和补贴。对于有优质前景的、且国家给予政策扶持的企业能够运用各项奖励、投资、资助等方式继续保持发展；建立健全的风险管理机制，通过不同的财政方式对企业产生的各类风险进行管理、补偿、完善，发挥政府资金的扶持运用，鼓励其他方面对企业进行投资，并注重对中小企业的扶持。另一方面，要加快税制的改革。完善企业内部的各项科学研究，适当提高研发支出加计扣除的适用范围；尽快使各行各业实行全面“营改增”，消除重复征税，降低税收负担；对于一些不合理的费用进行清理和规范，减少成本费用，降低企业的经营压力，从而提高企业内部的工作质量和效率，进而带来更多的效益。

2.实行结构性减税政策。全面实行结构性减税政策和减轻费用制度，能够发挥出财政税收政策的供需效果，通过在一定期间内减少税收负担来保证经济能够持续发展。如果要想真正实现较低的税收负担，就需要在短期内提高企业的内部需求，调动企业的生产积极性，优化社会的供给要求。一方面，在规划全局和制定明确目标的前提下，要根据国家规定的税收制度，使各企业适应“营改增”的制度要求，降低企业的增值税，并且对一些不合理的费用、利息和其他收入进行坚决抵制和清除，降低企业的经营成本，提高生产率和工作效率。同时，还要对部分经费和其他开支进行适当的缩减，避免不必要的开支影响财政的投资，为经济稳定发展做好坚实的基础。另一方面，要对新兴企业进行合适的税收激励，取消对于重工业等资源消耗较大行业的税收优惠。对于一些低能耗、生产节能产品的企业实行合适的税收优惠，按照能源消耗程度对于不同的企业实行不同的激励政策，从而促使节能产业快速发展，高能耗产业向节能产业转变。

四、结语

为了保证供给侧改革能够顺利开展，我国需要实行积极的财政税收政策，以确保供给侧改革对我国经济的稳定增长产生优质的影响。在合适的阶段提高或者降低财政赤字率；全面落实结构性减税政策，使企业的成本降低，提高收益；营造出良好的市场环境，优化支出结构，扩大政府投资；形成一套能够适应我国经济形势的激励机制，大大提高企业的生产积极性和自主创新的热情。通过这些措施的共同实施，保证财政税收政策所起到的作用，实现在近期快捷完成经济目标，在长期优化产业结构，保持稳定增长，为我国的经济社会提供源源不断的动力，从而保证我国的经济形势一直处于稳定状态，并能逐渐向全面建成小康社会的宏伟目标靠近。

[1]章一帆，李飞.供给侧结构性改革中的环保税角色分析[J].经营管理者，2016，(2).

[2]马海涛，段琪.“供给侧”财政改革背景下的税制重构——基于直接税和间接税相对关系的角度[J].苏州大学学报，2016，(3).

[3]袁红英，张念明.供给侧改革导向下我国财税政策调控的着力点击体系构建[J].东岳论丛，2016，(3).

[4]陈丽霖.制度变迁和增值税转型对企业冗员的影响——基于供给侧改革视角[J].财经问题研究，2016，(5).