浅析新时代下“互联网+审计”的新模式

孙铭浩 乔瑞中

[摘 要] 在2015年的政府报告当中，“互联网+”这一概念被首次提出。互联网作为未来生产生活所必要的承载工具，将会给各行各业带来极大的冲击，也会有效地提高各个行业的生产、工作效率。从审计的角度来看，新时代下的审计环境也将会受到整体信息化的影响，它将会对传统审计工作的观念、方法和组织结构产生颠覆性影响。文章主要简单阐述了“互联网”背景下审计方法的新模式、新理念，通过对现有审计方法进行创新，使审计工作能在新时代下更好地发展。

[关键词] 互联网；审计；新模式

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 19. 018

[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）19- 0041- 03

1 新时代下对审计工作的新要求

随着经济的快速发展和社会科技生产力的进步，李克强总理在两会的政府工作报告中指出，“未来的“互联网”必将会引发一场新的工业革命，它将全方位的改变我们现有的世界。”审计作为经济发展的重要组成部分，承担着对经济运行监督管理的职责，势必也会受到强力的冲击，也必将通过改革审计工作方式与新时代相契合。传统的审计已经跟不上时代信息的步伐，存在严重的滞后性和普遍的效率低下。因此，革新传统审计方法，走上时代信息的“高速路”已经刻不容缓，“互联网+”下的审计方法就是将现代化网络信息技术与传统的审计方法相融合，进行的互联网信息环境下的审计创新。

2 审计工作新模式的研究意义

2.1 有助于提高审计工作的质量和效率

国内审计工作大多还停留在传统、老旧的审计模式，人工与少量电算化技术相结合，效率低下、浪费人力物力资源，审计工作只能停留于单一具体层面，缺少宏观全局的构建，不利于决策者去更好的做出管理决策。“互联网+审计”新模式的发展应用，提升了原有审计的质量和效率，也使整个企业审计过程变成一个“陆海空”的多维整体，任何信息使用者都可以更加迅捷的查阅、使用审计信息。

2.2 有助于推动国内审计工作变革发展

“互联网+审计”的新模式出现，使原有审计工作的基本操作变得不合时宜，它对现代化审计行业提出了新的机遇和挑战。它对审计工作提供了一种更为低廉却很高效的现代化审计流程，使审计工作全方位、立体化的与互联网进行有机融合、综合利用，形成一种高度信息化的审计新模式。无形中解决了审计工作中资金人力技术不足的问题，进而带动我国整个审计工作的变革发展。

3 新时代下的审计新模式

3.1 新模式的“基石”——审计大数据

所谓大数据是一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面大大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合，其具有海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和价值密度低四大特征。审计工作的本质就是“通过利用数据，让数据来说话”。在事后对企业的会计报表、账簿和凭证等财务资料进行抽查核实。因此，这种传统的审计是事后审计，严重缺乏时效性，极大地落后于被审计业务。而大数据时代下的审计工作，则为一个实时的过程。通过审计的大数据连接，实时采集企業相关财务数据，并与企业外部机构银行、工商、税务、物流、其他企业业务数据等进行综合分析和利用，能够实时判断企业生产经营情况，甚至可以基于当前的情况对企业未来发展进行短期预判。

3.2 新模式的“储存库”——审计云

云审计是利用互联网的云计算概念，通过利用储存在云的数据，进而使得审计的人员、程序和相关的硬件设备通过云来同步协同，使得整个审计过程变得更有效率、更加科学和更加有时效性。在审计人员进行审计的过程中，审计人员可以忽略除审计任务的其他干扰因素如信息的来源、储存以及审计软件的使用等，可以全身心地投入审计业务中。因此，通过“审计云”的使用，可以合理有效地的减少审计工作中简单劳动的重复，进一步减轻审计人员的劳动强度。随着云审计在新时代下的不断发展、融合以及社会对其认识的不断加深，传统的审计框架将被推翻，一个基于新时代信息背景下的云审计框架将应运而生。具体可以通过如下措施来构建审计云的新模式。

3.2.1 科学的采集与挖掘审计数据

在大数据的信息技术环境下，审计工作的审计证据以电子证据为主。但是，电子证据的数据源头错综复杂，很难保证内容的合理性和真实性。由于电子审计证据的结构形式不同，传统审计方式更是难以有效地采集与挖掘审计数据。根据被审计单位是否使用云平台，经营活动是否庞杂，审计单位采集数据的方式不同。审计云可以根据不同情形来制定相关规则，并以此来进行初步筛选和整理。审计机关将被审计单位的相关审计数据运用加密密钥等数据加密方式，以加密网络数据包的形式，通过互联网传递至云端数据中心。审计云平台利用分布式存储、集群应用、抽象虚拟化等功能将所有异构的存储设备有机集成，海量、集中地存储数据。随后运用具体数据分析工具，按照时间、单位性质和行业特点等维度深度筛选、压缩与整理审计数据。因此，其能对庞杂的审计数据进行有效合理的切分整理，并对审计数据实施标准化的使用管理，最终以数据目录的形式呈现，使审计数据的相关使用者可以更加便捷的查阅。

3.2.2 合理地调度和管理审计资源

审计云运用动态模拟技术，合理配置各种硬件和软件，形成一个个可以共享的资源云端，所有数据使用者可以及时在资源云团上获取自己想要的数据。审计云端合理整合各方资源如被审计单位的数据、审计分析结果，将其集中打包储存在审计云端之中。审计云端可以在实现共享的同时随着审计要求的改变而对审计数据整合进行重新配置。审计云根据不同审计要求，合理创建不同的审计云端并对各审计云端进行有效划分，以此来分类管理所有审计数据。因此，在审计人员进行审计活动的时候，审计云可以根据审计人员的不同要求合理配置其所需的审计资源，有效利用协同机制对审计数据进行有机整合，使原有零散的审计数据得到优化使用。信息系统的管理员可以预先初始化审计业务系统，形成配置文件与基础系统的镜像文件，同时在服务目录中注册该基础系统以形成系统目录，供审计人员进一步开展审计工作。

3.2.3 强化审计环境分析和业务执行工作

审计人员在进行审计活动时，根据业务需要向审计云发送数据获取请求和被审计单位环境分析请求，审计云端根据其要求配置审计数据并将其传输回给审计人员。审计人员可以即刻展开进一步审计工作。云审计运用关联数据挖掘算法、多维数据分析法、回归分析法和审计分析模型多层次且智能地分析审计数据或企业环境。审计人员根据系统的分析结果寻找企业异常的数据以及数据之间的隐含关系，了解被审计对象所处的环境，发现审计线索，并将与异常数据和可疑事件相关的信息建立索引。同时，这些已挖掘出的异常变动、可疑事件和与之有关的数据都将以审计热点的形式提交给审计服务层，供审计人员做出决策。审计云平台根据各业务类别的操作流程、特点和规律等属性建立相应的审计模型，快捷、准确地发掘被审计单位财务存在的问题。审计人员将经海量数据处理技术处理后的标准化数据输入相应的审计模型，有针对性地分析数据，识别异常数据，发现审计线索。在实施审计期间，审计人员根据云端的数据分析结果或其他异常情况所提供的审计线索进行核查，实施现场审计、重点追踪、延伸审计，以揭示企业各业务中存在的风险、舞弊和其他违法与违规行为。

3.3 新模式的“护门神”——审计盾

随着互联网技术在社会各个领域的普遍应用，其双刃剑的“两面性”也日益凸显。人们在享受着“互联网+审计”给社会现代审计工作带来高效提升的同时，也因为它的“共享性”“实时性”等使其暴露于整个社会面前，使其容易受到攻击、遭到不法分子的利用，进而给整个“云审计”的使用者造成不可估量的损失。因此，构建一个互联网层面上全方位的保护盾对我们更新演进整个审计工作过程是十分有必要的，可以通过以下具体措施构建审计盾。

3.3.1 提升审计人员网络安全意识

英国有句谚语说“谨慎是安全之本”，当下社会中多数审计人对网络安全知之甚少，部分单位的领导层观念陈旧，缺乏危机紧迫感，不能正确对待新常态下网络与信息安全防范工作中的新问题，给网络安全保密工作带来了相当大的难度。因此，要把提升审计相关人员的网络安全意识作为构建“互联网+审计盾”的核心软实力。只有信息的使用者意识得以提升，才能做到由内而外的构建一个“立体盾”。

3.3.2 强化审计个人终端的管理力度

虽然，审计机关在审计专网和审计信息化系统方面的管理相对扎实，但是，个人使用的计算机终端、移动存储及存储于这些载体上的审计电子数据和相关资料，基本上处于缺乏管理的状态。尤其是一线审计人员使用的计算机设备，里面可能存储多个部门的涉密数据，这些设备和数据实际上就处于一种“高危”的状况。因此，要加强对每个审计人的个人使用终端进行加强管理，做到管理“全覆盖”，漏洞“零容忍”。

3.3.3 提升基层审计机关终端防护能力

基层审计机关信息化建设主要以应用为主，仅配备了路由器、防火墙等少量简单网络安全设备，存在缺乏内容控制、行为监测、弱口令等问题。这些问题中的任何一处，都有可能成为漏洞，从而“千里之堤毁于蚁穴”，造成严重的信息安全事故。因此，必须要提升基层审计机关终端的防护能力，为构建“互联网+审计盾”提供必要的硬件支撑。

4 结 论

在这个大数据的时代里，审计工作也必须迎头赶上、奋起直追，符合时代的要求，迎合时代的精神。对其进行互联网化的改造势在必行，打造“互联网+审计”成为社会主流的呼声。因此，必须充分认识当下时代的“大数据”，将其与审计进行有机结合。通过打造“互联网+审计云”来实现审计工作的实时性，将审计工作相关数据与其关联机构打造成一个跨越相对时间地域的整体，以此来提升审计工作的效率。同时，还要通过构建“互联网+审计盾”来全方位、立体化地为现代互联网审计打造一个“防火墙”，有效提升审计的安全性和保密性，避免审计和被审计主体由于“互联网”的安全隐患而造成的不必要损失。综上所述，审计工作作为社会经济活动不可或缺的一部分，也会随着时代的进步而不断演进，一种更加高效便捷安全的现代审计新模式——“互联网+审计云”必将在社会各个领域得到普及和应用。

注：通讯作者，乔瑞中。

主要参考文献

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