新时代高校内部审计创新与发展分析

文/林伟芬，玉林师范学院

随着我国对于高等教育的重视程度逐渐增加，高校的建设数量不断增多，而我国对于高校的教育投资也不断增加。在高校内部经济关系逐渐复杂的同时，如何面对高校内部审计存在的问题，实现高校内部审计工作的科学合理便成为内审部门需要解决的问题。

1 目前高校内部审计工作的现状

高校内部的审计是指内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价和咨询。随着高校的不断发展以及院校的合并，高校的经济形式逐渐趋于多样化，但是高校内部的审计工作却没有及时的更新，导致目前高校的内部审计模式已经无法适应高校的快速发展。目前高校的审计存在以下几个方面的问题。

1.1 高校缺乏高水平、复合型的审计人员

高校内部审计人员多数为财务或基建工程人员出身，起步比较低，结构单一，缺乏物资管理、教育及经济管理方面的专业知识；财务人员还缺乏工程专业技术知识、基建工程人员缺乏财务方面知识。由于审计业务的复杂性，要求审计人员成为一专多能的复合型人才，审计人员要具备全方位的会计核算能力，法律法规应用能力，工程识图、结算、决算能力等。目前高校中最紧缺的就是这种复合型的审计人员。

1.2 内部审计制度建设滞后且不完善

目前，在我国的审计体系中，内部审计的制度化和规范化建设工作相对于国家审计、社会审计明显滞后，现阶段用来指导内部审计工作的制度只有审计署颁布的新修订的《关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，直接面向高校内审的教育部出台的《教育系统关于内部审计工作的规定》在《关于内部审计工作的规定》进行修订重新颁布后，也还没有及时进行修订。现有的内部审计制度缺乏系统性和配套性，在理念，科学性，前瞻性等许多方面与高校的发展相比也相对滞后，需要进行进一步的修订和完善。

1.3 审计方法及技术比较落后

目前高校内部的审计方法一般采用的是审阅、核对、计算、询问等方法，很少采用内部控制测试法、抽样法和分析性复核等现代审计方法；当前所有高校的财务部门都已经实现了会计电算化，会计核算跟上了时代发展的脚步，而审计的步伐却没有跟上，目前还没有适合高校开展内审工作的审计软件，只用简单的传统手工审计技术将无法实现高效率的审计。

2 影响我国高校内部审计结果的因素分析

2.1 内审部门独立性和权威性不强

目前，基本上所有高校的内审部门与其他职能部门都是同级部门，属于平行关系，这种设置形式无形中弱化了内部审计的独立性和权威性。

2.2 审计人员数量不足，素质不高

在高校，由于审计部门既不是核心部门也不是主要部门，因此普遍存在人员数量不足的问题。由于高校内部审计业务的复杂性，审计人员的综合素质还不能满足高校审计快速发展的需求。高校内部审计人员综合素质的提高仍然是高校内部审计迫切需要解决的问题之一。

2.3 高校内部审计领域涉及范围较小

通常在高校内部的审计工作中，工作内容和范围较窄。常规的审计较多，专项审计和重点审计比较少；把关型审计多，管理审计、效益审计较少；微观审计较多，宏观审计较少。审计领域范围较小使得审计的作用仅仅是事后的监督和检查，内部审计应有的作用没有得到充分的发挥。

3 高校内部审计工作的创新发展分析

3.1 部分审计业务实行外包

对于高校目前内部审计急需解决的审计人员数量不足、素质不高的问题，需要经历一个较长的时间才有可能实现。而目前最有效的解决办法就是将部分内审业务外包给社会审计机构，这也是提高审计独立性的有效方法。高校将审计业务外包的同时，也应对社会审计机构办理的项目予以核查。

3.2 定期公布审计结果

高校内部审计工作的主要作用是要对被审计的单位和工作人员进行监督和管理，从而帮助高校更好的经营发展。如果不对审计结果进行公布，那么高校单位的工作便无从改善。因此要定期的对审计结果进行公布，让被审计单位及时认识到自己工作的不足之处并且尽快的制定相应的完善和改进方案。除此之外，定期的公布审计结果，对于被审计的单位以及部门人员来说也有着一定程度的警示作用，因为这样能让他们了解到自己处于监督审计范围之内，要不断的规范自己的行为，以免在工作中出现不当。

3.3 获取领导的重视和支持

领导对高校的审计工作的重视程度直接关系着审计工作的质量和有效性。因此高校审计相关管理人员不仅仅要重视审计相关的理论政策的学习，还要积极的组织审计部门人员，积极安排审计工作，获取领导的重视和支持，力求使得高校的审计工作取得更好的进展和发挥更高的效用。

3.4 加强对审计技术的应用

高校内部的审计工作对于审计人员的专业性要求高，同时也对审计技术提出了一定的要求。新时代审计工作要不断提高审计技术的应用、进行审计工作的信息化建设，不断完善审计体系。因此为了帮助审计人员更好的完成审计工作，提高审计效率，就要积极的应用并且开发计算机辅助功能系统，将其应用于审计工作之中，使用计算机新媒体技术来提高审计部门的工作效率，并且促进审计工作的技术发展。

3.5 建立审计激励机制

不管是在什么样的工作单位，工作中有激励机制都会促进工作效率和质量的提高。对于高校内部的审计工作也是如此。建立内部审计激励机制，对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员的工作进行一定的物质奖励，是对他们工作的肯定，这样的激励往往会起到不错的成效。在高校内部审计工作中建立激励制度，是对审计工作的创新，这样举措对于提高审计人员的工作积极性、提高审计工作的质量和效率无疑具有重大的帮助。

3.6 拓展审计监督的广度和深度，实现审计全覆盖

在审计监督的广度方面，按照《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）的要求，内部审计工作领域从传统的财务收支审计，拓展到单位贯彻落实国家重大政策措施情况，单位发展规划，战略决策，单位内部控制体系有效性及风险管理情况的审计。

在审计监督的深度方面，把党风廉政建设同审计工作紧密衔接。把领导干部贯彻落实中央八项规定、厉行节约反对浪费和廉洁从政相关要求纳入审计范围；在党风廉政建设主体责任履行方面，将第一责任人的履职情况、本人遵守廉洁自律规定情况和对以往审计发现问题整改情况都纳入审计内容。

4 小结

新时代的到来，给高校开展内部审计工作带来了新的机遇、新的挑战和新的使命，高校内审部门要用新的视野、新的思维来认识和把握新时代高校经济业务运行的新变化、新特点，主动研究工作中遇到的新情况，新问题，用新的理念和方法开展内部审计工作，确保内部审计工作能够紧跟时代步伐，把准时代脉搏，以优质高效的工作方法为高校教育科研事业的健康发展提供“预防免疫”，为高校在新时代平稳健康运行发挥更加积极的作用和价值。

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