新常态下建筑企业纳税筹划策略研究

2018-12-07韩伟江苏新龙兴建设集团有限公司

新商务周刊 2018年24期

文/韩伟，江苏新龙兴建设集团有限公司

目前，营改增政策已经全面实施与开展，该项税收政策主要是国家为了预防企业出现重复纳税的情况而出台的一项政策。在实际工作过程当中，企业为了有效规避重复纳税，务必要采取相应的纳税筹划工作手段，这样才可以更好地解决相关问题，从而提高建筑企业经济效益水平，促进企业的可持续发展。本文着重探讨了新常态下建筑企业纳税筹划的具体对策，旨在为新常态下建筑企业更好地开展纳税筹划方面的工作提供切实可行的依据与参考。

1 纳税筹划的基本内涵及其根本原则

所谓纳税筹划，主要指的就是对涉税业务进行规划，带有一种计划性，制作一套完整的纳税方案，最终目的是为了节约税负，提高企业的经济效益水平。开展纳税筹划工作，能够实现企业利润空间的最大化，因此很多企业负责人均乐于开展此项工作。那么，企业开展纳税筹划工作需要遵循哪些方面的根本原则呢？

1.1 合法性原则

企业开展纳税筹划工作，首先应该遵守国家的相关法律法规，这是每个纳税人均需要严格恪守的一个根本原则，也就是说任何纳税人均不能在违反法律法规的条件下开展纳税筹划方面的工作。每个企业都有这样的想法：尽可能少地缴纳税款，然而务必要在合法的条件下所开展的各种方式，唯有在法律的条框下，企业才可以很好地享有各种各样的权利。

1.2 财务利益最大化的原则

企业开展纳税筹划的最终目的就是应该使得纳税人的财务利益以及利润空间的最大化，企业不能盲目地去缴纳税款，应该制定节税方案，同时还应该对经济效益最大化方面的因素进行充分地考虑。

1.3 节约性原则

企业开展纳税筹划，能够最大程度地为企业节约税务支出，例如：可选择低税负，也可以选择延迟纳税的时间等方面的手段，选取的手段及方法越简单越好。然而，同时还会消耗一定的人财物力，纳税筹划应该尽可能地将筹划成本加以节约，从而使得企业的成本水平显著提升。

2 新常态下企业开展纳税筹划对企业发展的重要性分析

新常态下，企业为了提高经济效益水平，均纷纷开展纳税筹划工作。其对企业发展的重要性具体体现在如下几个方面：

2.1 促使建筑企业财务管理水平显著提升

建筑企业若要取得可持续性发展，与建筑企业财务管理水平是息息相关的，纳税筹划作为建筑企业财务管理工作的一个十分重要的环节和部分，对企业快速以及健康发展产生了巨大的促进作用。这主要是由于纳税筹划工作能够与气体类型的经济业务处理工作产生较为理想的互动式关系，有效规避不必要发生的损失，从而实现纳税筹划工作的最终目的，即：在企业实际生产经营过程当中，促使企业利润空间最大。与此同时，高水平的纳税筹划工作能够使得企业很好地规避财务风险，以确保企业经济效益最大话。所以说，开展纳税筹划方面的工作，能够有效提高企业的财务管理水平。

2.2 有效提高国家的财政收入

从宏观的角度来看，建筑企业开展纳税筹划方面的工作，虽然在较短的时间范围之内，会使得税负水平下降，也就是说：从长期发展现状来看，企业开展纳税筹划工作，能够刺激消费，从而使得国家财政收入水平升高，能够促进国家以及企业的可持续发展，从而促进企业的良性循环与良性发展。

2.3 促进建筑企业综合竞争实力水平地显著提升

前文已经述及，建筑企业之所以开展财务管理工作，主要目的就是为了实现经济效益水平最大化。某些企业片面地追求自身经济效益地提升，而往往在追求经济效益最大化的过程当中，出现了我们大家不愿意看到的现象，就是：恶意的偷税、漏水或者逃税等方面的行为，以从这些行为中获得利益，促使企业快速发展。但是在这些行为背后，企业却要担负起很大的风险，其中最大的风险就是法律风险。一旦被查实，企业就要面临法律的处罚。此外，企业的职业道德风险、社会声誉风险等方面，均可能会对企业的发展产生极大的不良影响，且对企业的长期发展产生了极大的不利作用，对国家的整体效益及工作人员的整体利益产生了损伤，最后也会对企业的经济利润产生作用。因此，企业开展纳税筹划方面的工作，在遵守国家的有关法律法规的前提条件下，在对国家的整体经济效益以及劳动者自身的利益进行综合考虑的基础上，以促使企业经济效益最大化，那么这样才能够很好地维护企业的社会声誉度，以全面地提高企业自身的核心竞争水平。

3 新常态下建筑企业开展纳税筹划的具体策略

3.1 增强建筑企业对纳税筹划工作的意识

对于建筑企业而言，应该充分地意识到纳税筹划工作的重要性以及必要性等，对建筑企业自身的纳税筹划工作给予高度地关注与重视，强化对相关税收工作人员进行业务方面的培训和再教育、学习，尤其是对财务部门的工作人员，应该注重对其纳税筹划方面的意识加以培养，以提高其在纳税筹划方面的知识。作为工作人员，应该对新税法的相关内容进行深入地把握，准确对税收抽划、逃税漏税等基本涵义进行区分与界定，比较旧税法与新税法之间的差异，结合建筑企业自身的发展现状，切实找准切入点，制定科学合理的纳税筹划工作方案，确保清晰地思路。此外，应该在企业上下营造一个良好的纳税筹划氛围，让全体工作人员能够充分地意识到开展纳税筹划对建筑企业发展的重要性。

3.2 不断建立一套完备的纳税筹划体系

对于建筑企业而言，其若要不断完善自身的纳税筹划体系，应该注意对纳税筹划工作的具体环节以及实际特点加以深入地了解。具体而言，包括：（1）建筑企业应该注意对纳税筹划的前置条件加以了解，其中合理合法是最为关键的一个条件。任何企业在开展纳税筹划工作时，应该强调合理合法性，在这样的氛围下，才能够提高纳税筹划工作的实效性。（2）应强化制度与新税法之间的有机整合，并配以相关举措，从而营造良好的工作氛围。（3）要深入了解和把握事前纳税筹划的具体特点，纳税筹划工作本身就具有计划性或者规划性，它属于一项事前做好有效、事后做好徒劳的工作。对此，应该注意对纳税筹划工作的时效性进行充分地考虑。

3.3 建筑企业应该与上游原材料供应商建立良好的伙伴关系

对于建筑企业而言，原材料购买过程中的增值税是目前企业开展纳税筹划工作中的一个十分重要的环节，建筑企业唯有与上游材料供应商之间建立良好的伙伴关系，才能够确保建筑企业自身的可持续发展与进步。为了确保建筑材料供应商能够更好地供应建筑材料，可以股东的途径来加强建筑企业与原材料供应商之间的关系。随着营改增政策地全面实施与开展，建筑企业在与上游原材料供应商合作过程所牵涉到的进项税可依法进行抵扣，该项税收制度使得建筑企业的成本水平显著下降，某些资金雄厚的建筑企业可以通过兼并上游原材料供应商的途径，从而使得企业的运营效率显著提升。建筑企业在开展纳税筹划时，要求合理的进项税可以完全抵扣，然而营业税却不能对其进行抵扣。所以说，建筑企业在开展纳税筹划工作时，应该朝着进项税的方向制定相应的方案，这样才可以最大程度地促使建筑企业经济效益水平提升。