试论营改增对企业会计核算的影响及优化建议

文/吴晓刚，陕西延长石油兴化化工有限公司

“营改增”主要是国家结合目前的经济形式主动做出的税收政策改革，将企业原先必须缴纳的营业税改成增值税。

1 “营改增”税收政策的重要意义

第一，实现“营改增”不仅帮助我国在税制上与国际接轨，还能够有效促进国民经济的飞速发展。同时，增值税的成功实现，也能够促进我国在工商业和机械制造业的全面进步，加强我国对外贸易的输出。第二，征收增值税与我国市场化经济体制的定位相符，较之前营业税区别较大且有明显的优势。近年来，随着我国第三产业的发展，各种中小型企业大量出现，在这种背景下，传统的税收制度已经不能完全适应市场的发展，具有较大的局限性，背离了市场经济发展的需求，而“营改增”在公平征税中起到了非常重要的作用。第三，“营改增”税收制度改革的成功，从侧面推进了我国税务制度改革。随着我国社会、经济的进步和第三产业的蓬勃发展，税务制度改革不断进行。例如，原来的生产型增值税更多地被消费性增值税代替，关于第三产业的征税优惠政策改革也在深入推进，不仅能够有效满足市场经济发展的需求，还能够促进第三产业结构优化和调整，有效避免了重复征税，实现了公平征税的理念。

2 “营改增”税收政策对企业会计核算的主要影响

2.1 “营改增”对企业税务支出和纳税范围方面的影响

我国企业在实际享受了营业税改增值税征收政策后，大幅度降低了税务支出方面的压力，也从根本上避免了重复纳税的问题。这样一来，企业有了更多的利润，可以有更多的资金进行新领域、新业务方面的拓展，在很大程度上帮助企业有了话自身资本结构。同时，在纳税范围方面，传统的税收政策需要根据自身所有经营税项目向税务部门缴纳经营税，且不能通过其他方式进行抵扣，可谓是“道道征收，全额征税”。“营改增”之后，企业可以通过更新设备，采购更加优质设备的方式将购置费用进行税务抵扣，不仅降低了企业的实际纳税额，提升了生产制造企业的硬件设备性能，还避免了重复征税，促进了专业化的协作，实现了“环环征收，层层抵扣”。在“营改增”政策下，促进了市场环境的功能细分和分工协作，促进了第二和第三产业的融合发展。

2.2 “营改增”对企业现金流方面的影响

在传统的税收政策中，规定企业必须要在生产经营活动之前完成缴税义务，在整个经营活动完成后再根据企业的实际经营状况和相关纳税优惠政策进行退税补偿。因此，企业进行实际缴税时，往往会缴纳超过应缴税额的资金，同时，一部分企业进行生产活动时，还需要提前垫付一部分项目资金，这导致了企业的资金回笼周期长，现金流风险加大。“营改增”制度给了企业更加弹性的缴税权力，大幅度减少了企业在现金流方面的压力，提高了企业的资金周转能力，进一步促进了我国经济资源的配置优化。

2.3 “营改增”对企业的税务管理方面的影响

“营改增”制度的实行，不仅促进了税收制度的改革，还在企业的税务管理方面有明显的影响。在传统的税制下，我国企业负责税务管理的人员进行营业税的税务核算时工作量较少，但是在“营改增”税收政策改革后，财务人员需要进行税务核点清算的项目明显增加，并且在实际应用中其核算方面也变得更为繁琐，大大提高了企业会计工作的困难程度。但是从另外一方，税务管理工作难度的增加，也促进了企业加强税务管理人员的培训力度和考核力度，对我国会计核算方面的专业人才的提升有明显的促进作用。

3 “营改增”税收政策企业会计核算的优化建议

3.1 积极作好准备，综合提高企业的经济效益

在新的“营改增”税收制度下，我国企业应该积极做好各方面的准备，制度出长远的发展战略。在进行企业产品定价时，应该结合“营改增”税制进行定价调整，合理优化企业自身的资产结构，深入市场调研了解需求情况，在保障企业自身经济效益不被损害的前提下，制定合理的产品层次和定价结构，最大程度地减少纳税压力。

3.2 完善会计核算工作程序

企业的会计核算人员应该完善会计核算的工作程序，综合降低企业在生产经营中遇到的风险。企业应该结合自身实际的经营状况和未来的发展战略，制定出科学合理的会计核算程序，并做好纳税衔接工作，根据新税制规定合理调整企业的经营模式，在保障企业会计核算工作准确性的同时，做好企业经营风险预警和处理工作，综合提升企业会计核算工作的质量和水平。

3.3 加强企业内部管控，提高会计核算水平

企业要加强内部管控，制定完善合理的制度对会计核算工作进行监督和约束。同时“营改增”制度下的税务管理制度更加规范化，企业如果缺乏强有力的涉税财务管理能力就无法平衡税务和企业利润之间的关系，因此，需要加强企业会计核算相关工作人员专业素养和业务技能方面的培训力度，强化企业内部涉税管理工作能力，建立起企业依法纳税的意识，调整和优化企业利润和税负的关系，最终促进企业健康有序地发展。

[1]郑建萍.营改增对企业会计核算的影响及合理应对方式[J].现代经济信息,2017(23):229.

[2]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界(学术版),2014(03):255-256.

[3]陈红梅.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界(学术版),2015(14):335.

[4]向大翠.营改增对企业会计核算的影响及合理应对方式研究[J].现代营销(下旬刊),2017(08):170.