基于内部控制视角的企业税务风险管理研究

文/李宇，大连育龙中小企业发展基金管理有限公司

企业经济随着社会经济的飞速发展也在稳步增强。市场在逐步扩张，网络越发发达，企业在不断扩建，纳税意识也在逐渐增强，随之而来的税务风险也在增加扩大。国家体制的健全使得税务制度的规则愈发完善，面对国家逐渐完善变革的税务管理制度，那么如何防范并规避税务风险是企业管理人员应该关注研究及重视的问题。在企业的经营活动中，企业管理人员应基于内部控制从各方面进行管理、控制、防范税务风险，从而保证企业在获得利益的同时最大化的降低税务风险。

1 内部控制的定义

内部控制是企业单位内部针对提高企业自身效益、经营效率和经营模式而实施的计划方案和组织方法。内部控制的目标旨在提高自身企业利益的同时，保证企业信息真实有效、科学合理合规合法的发展。

内部控制主要受五方面因素的制约：

1.在企业控制环境中，管理层针对内部控制的管理职能和治理措施；2.针对财务和运营方面的风险评估及风险的应对措施；3.对财务方面的信息系统记录的了解沟通；4.管理层对企业各部门的控制活动；5.管理层针对内部各部门人员控制活动的监督管理。

2 企业税务风险产生的现状分析

企业税务风险，是指企业的税务纳收行为未能遵循国家的法律规定进行合理纳税，受到人为因素的影响存在侥幸心理，纳税意识薄弱甚至存在偷税漏税的行为。该风险不仅会影响国家税法严格执行和制约国家的税务发展，长此以往也会导致企业的利益蒙受损失从而影响企业的长远发展。

2.1 企业内部管理控制制度不健全

企业长久发展的基本保障是要有完整健全的企业体系制度，内部管理体系控制制度和税务风险又密不可分。如果企业从根本上缺乏明确的管理制度，未能严格执行管理体制，造成企业内部对税务方面行事散漫，对存在的税务风险未能引起足够重视，这就很难控制住即将发生的企业税务风险。

企业内部针对税务方面的岗位设置缺乏，没有单独成立企业的税务机构—税务科，或者成立相应的内部审计部门，让企业内部的会计人员兼职企业税务人员，税务风险管理没有得到足够的重视，企业税务管理缺乏独立性和有效性，税务人员对税务风险更是避重就轻，税务风险管理更是空无一谈。

2.2 企业内部管理人员思想观念落伍

企业内部管理层在纳税方面意识薄弱，对于税务人才培养方面观念不强，缺乏对税务风险方面的整体考虑，导致企业内部相关税务工作人员专业素质偏低。面对国家税务方面的规章制度政策法规时，不能从专业层面理解透彻并高效落实。在缺乏专业税务知识的背景下，内部人员可能会不自主的违规操作引发偷税漏税，或者受他人教唆采取非法手段减少企业应缴纳税务收入，进而给企业带来税务风险的安全隐患。

2.3 企业经营行为操作不规范

企业内部管理层为减少自身应当负担的税款，在财务方面进行不规范行为漏税从而带来税务风险。如果企业一味追求利益至高至上，通过违法行为获得财富积累，那么就与税收的无偿性背道而驰。在企业不断发展过程中，税务风险与生产经营的每一个环节都息息相关，需要企业的每个部门、每个人员参与其中，控制税务风险在既定预期目标范围内，从而在防范风险的同时，提高企业的经营利益。

2.4 企业内部监督环节工作不到位

企业内部设立内部审计部门可以有效管理防范企业税务风险。但是部分企业没有严格执行内部控制，正确认识税务风险，没有设立相应的针对税务风险的内部审计部门，另一部分企业即使设立了内部审计部门也是形同虚设，对于税务审查也是偶尔组织，更有甚者并不组织税务审查。没有正确认识税务风险，对其也没有相应的明确控制措施，也没有严格可执行的规章制度，即使有制式的规章但在实际应用中也是如同摆设，根据自己主观臆断行事。在企业内部让税务风险发生在不可控上。

3 基于内部控制进行企业风险管理研究

内部控制是企业在生产操作、经营管理过程中针对税务风险采取的行之有效的策略之一。税务风险实行内部控制是税务风险管理的重要监督手段，改革并完善企业税务风险的内部控制，才能管理并加强控制企业税务风险，才能促进企业全面健康发展。

3.1 建立健全的企业内部管理控制制度

企业针对税务风险进行内部控制，基础在于健全企业内部的税务制度体系，建立合乎法律法规的企业税务风险内部控制制度，结合自身企业的发展模式和对应诉求，制定和完善各项规章制度。在企业内部的人员岗位设定、内部制度的行为规范等方面进行税务方面的整改，比如增设专门的税务部门，或者将税务方面事宜委托于第三方专门开展税务工作的中介机构，从而降低企业自身潜在的税务风险。

同时，应针对企业财务税务层面建立健全的信息管理平台，重视税务信息平台的构建，完善企业税务平台信息系统。方便企业在运营过程中及时接收和更新相关税法的法律法规，使得企业在经营中税务信息能够及时更替轮换，确保企业税务人员与税务机关及时有效的开展沟通，及时防范税务风险的发生。

3.2 提升企业税务人员专业素质

面对国家关于税收征收管理体制的改革，提高企业税务人员专业知识已箭在弦上。在增加税务培训的同时，面对复杂化的税收制度、税收政策，引进税务方面专业人才，紧跟国家税收体制改革的步伐。

其次，影响企业正确处理涉税事项至关重要的因素就是企业税务人员的专业能力。随着老龄化的加重，税务人员针对管理税务风险能力相对薄弱，面对企业税务工作老龄化的问题，优化企业税收管理工作人员的年龄结构也是重中之重，引进素质责任高的专业税务人才，面对日趋复杂的税务事项处理也能及时应对。

3.3 规范并完善企业经营行为操作

企业在进行生产经营过程中，经营行为的各个流程环节需要规范和完善相应策略，管理层在展开企业内部控制时应当有效鉴别税务相关风险，为企业的健康稳定发展提供强有力的保障措施。

同时，在企业经营过程中，要适时适当的对税务风险进行评估和评价。对潜在可能发生的税务风险和所面临的经济损失提前做好详细分析评估，收集相关信息，并给出应对策略和解决办法，从内部控制角度科学合理的应对税务风险。这就有利于企业防范和控制税务风险，当税务风险发生时，最大限度的降低企业的损失。

3.4 加强企业内部的监督工作

企业的和谐稳定健康发展离不开内部监管部门的督促，从内部审计上实现对企业税务风险的防范和管控，科学合理的审计企业各环节的纳税事项；还通过内部监督的税务自查该项手段实现税务风险管控，对可能发生的税务风险开展专项检查，发现问题及时纠正并处理，将税务风险扼杀在摇篮中。另外，企业还可以通过外部审计聘请专业的中介税务机构开展单独的内部审计，对企业的税务风险实现内外结合的监督模式，不仅对税务风险控制的专业性有了品质保障，更能合理有效的对税务风险进行控制，消除即将面临或已经存在的税务风险，使得企业能够良好安全稳定的发展。

4 结语

在不断竞争是市场经济中，企业想长久生存，必须要从内部控制上加强税务风险的管理研究。税务风险的管理与企业的经济利息息息相关，只有加强企业税务方面的控制管理才能提高企业整体经营模式，规避大的税务风险，才能使企业良性稳固的长久发展。我国的税收体制会随着社会主义经济的发展而不断变革，企业应积极配合国家税务政策改革工作，从内部控制方面，健全完善企业内部的税务管理制度，监督涉税人员的工作流程，并定期组织税务风险管理培训，提升企业税务人员的专业素质，良好开展运用信息化税务交流平台，对潜在的税务风险作出有效评估，使企业的涉水风险降到最低。这样，企业才能够在适应国家税务体制改革下打下牢固的根基，在激烈的竞争中立于不变之地。