浅议企业集团全面预算管理的探讨

文/马全良，阳泉煤业集团沙钢矿业投资有限公司

当前，企业集团面临的不确定因素也越来越多，在瞬息万变的市场环境下，增强抵抗风险能力，掌握市场甚至控制市场，成为企业集团参与市场竞争必须要考虑的问题。因此，企业集团在经营管理中引进全面预算管理具有举足轻重的作用。

1 企业集团全面预算管理的作用和价值

1.1 有助于促进企业集团优化资源配置

企业集团的各成员单位情况各异，经营过程中，会发生一部分成员单位资源短缺，而另一部分成员出现资金结余，通过企业集团全面预算管理，可以盘活企业集团的资金存量，通过内部调配，优化集团的资产负债结构，增强企业集团的融资和偿债能力。

1.2 降低成本，提高企业集团的经济效益

通过企业集团全面预算资金管理，各成员单位之间的内部业务交易及其产生的内部资金结算，可以通过资金集中管理，实现成员单位之间的内部结算，划转效率高，节约财务费用，降低成本，提高了企业集团的经济效益。

1.3 有效促进绩效考核制度建设，完善企业管理机制

企业集团全面预算的目标层层分解与落实，使各成员单位的工作绩效与预算目标相比较、考核与评价，有利于完善企业集团的考核制度与管理机制。

1.4 有助于促进企业集团各成员单位的合理协调

企业集团各成员单位通过编制全面预算，共同向企业集团的发展目标努力。各成员单位的经济活动是从企业集团层面统筹兼顾，平衡发展的。

2 对企业集团全面预算管理要注意的几个问题

2.1 树立全员参与意识，充分发挥全面预算管理的激励作用

企业全面预算涉及企业生产经营活动的各个环节，所以，应当动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制。实施激励措施可以满足企业员工的多种需要，引导企业员工积极参与预算编制，主动地控制预算的执行情况。当预算执行出现不利偏差时，能够及时、主动地采取有效措施予以纠正，从而更好的完成集团企业全面预算管理目标。

2.2 要深化目标管理，预算目标制定要符合实际

全面预算管理的中心是企业的目标管理。为应对市场变化，企业制定的预算目标应具有一定的弹性，增加应变能力。预算目标还要符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产经营能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低。

2.3 加强预算信息反馈，提高预算编制的可靠性

首先，预算的编制应有先进性与现实性。先进的预算有利于调动企业员工生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。现实性对预算管理也十分重要，如果没有现实性，那么就难以调动人们生产经营活动的积极性和主动性。其次是预算的可验证性。坚持预算编制的可验证性，不仅可以大大提高预算本身的准确性和可靠性，而且可以增强企业员工的责任感。

2.4 落实管理制度，提高预算控制和约束力

预算管理的本质要求是企业的一切生产经营活动都围绕企业预算目标而展开，在预算执行过程中落实经营战略，强化企业管理。企业执行机构按照预算的具体要求和方案实施预算控制管理，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业优秀的管理方法和策略贯穿于整个企业预算过程中。

3 对企业集团全面预算管理的优化建议

3.1 加强预算控制形成内部管理体系

在全面预算管理措施的实施阶段，企业应当建立专门的全面预算管理机构，并根据其经营的实际进行不断的调整。作为全面预算管理实施的主体，不仅要设计到预算管理中的决策、审批等机构，还需要包括预算管理过程中的编制与执行部门。因此，从预算管理控制的目标出发，将预算管理的部门从审批、决策、组织、执行、控制等几个方面的进行构建，对于完善现有企业内部管理体系有着重要的帮助。

3.2 建立有效的考核监督机制

首先，企业应当对内部各个部门的预算绩效考评建立合理的标准体系，并对部门之间的职责与岗位需求加以明确，深刻剖析其潜在的风险以及不可靠因素，来增强职员责任感的同时进一步促进员工与管理者在预算管理计划中做出应有的贡献。其次，为了确保合面预算管理计划实施的规范性，相关部门应当对计划的执行进度做好把控，采取定期检查的方式来了解其存在的问题，并予以纠正，向上级负责部门及时报告计划实施现况以及最终的考核效果，进而达到完善考核体系的目的。

3.3 强化对现金流量的监控水平

从企业的角度来讲，现金流量使其预算编制过程中的重要依据，也是企业进行决策的关键信息。因此，以现金流量作为切入点来了解企业当前的收支情况，并为其未来的股利分配等提供科学的预测，对其清算但并未分成的资金情况做出合理评估，更加准确地了解企业未来资金处理中可能面临的各类风险，从而帮助企业在投资、筹资方面的决策提供更为有价值的信息资源，通过科学的现金流量控制方法来为企业的持续经营奠定坚定的基础。

3.4 加强预算执行结果的评估与考核

预算管理委员会的业绩考核委员会对预算执行情况按季度和年度进行评估，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利的还是不利的，都要认真分析其成因，写明拟采取的改进措施。预算评估的重点是形成差异的原因及应采取的措施。通过分析出现差异的原因，找到管理中的强项和弱项，总结经验与教训，加强管理。

4 结束语

随着我国改革开放程度的加深，企业利用全面预算管理提升管理水平，优化资源配置，提高企业价值已成为企业的共识。当前，企业集团的全面预算管理体系的构建要注重企业集团法人治理结构、行业和企业特点、内部组织形态等具体情况，做到预算的编制、执行、控制与分析的全过程的有机结合，真正做到全面管理和控制，最终实现预算管理目标。