高校会计制度的衔接策略分析

2018-12-07何雁彭艳萍李怀谷济南大学计财处

新商务周刊 2018年22期

文/何雁彭艳萍李怀谷，济南大学计财处

2017年，《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》通知中明确要求，从2019年1月1日，各个高校需执行新《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，在2018年年底，要完成新系统和制度的转变。为此，高校会计工作需要从以往的“两维度”转化为“四维度”，对于高校会计人员的业务能力、会计素养等，均提出了全新的要求。

1 政府会计制度、高校会计制度的对比

1.1 会计要素的差异

高校会计要素由负债、资产、收入、支出、净资产组成，政府会计制度中，对这几项要素做出了重新规范，分为财务会计要素、预算会计要素两类。财务会计要素有负债、资产、收入、净资产、费用；预算会计要素有预算支出、预算收入、预算结余。两者相比，政府会计制度突出了“费用”的意义，设置了双体系科目，对会计要素进行重塑。

1.2 记账模式的差异

在高校会计制度中，核算工作应用的是传统双分录记账方式。在政府会计制度中明确规定，隶属于部门预算的现金收支业务，在财务会计核算时，还需要开展预算会计核算，其他业务只要采用财务会计核算即可。

1.3 财务报表的差异

在传统高校会计制度中，财务报表包括会计报表、附注两个方面。在政府会计制度中，提出“双报告”形式，将会计报告划分为“预算会计报告”、“财务会计报告”两类，增加了“预算结余”、“现金流量表”、“净资产变动差异调节”几项内容。

1.4 制定依据的差异

高校会计制度的制定依据是《事业单位会计准则》、《中华人民共和国会计法》，政府会计制度则是依照《中国人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《政府会计准则基本准则》等制定。

2 高校会计制度的衔接策略分析

2.1 重视衔接工作

为了实现新、旧会计制度之间的无缝衔接，各个高校要严格按照规定要求对会计科目、财务报告、核算方式进行设定和改进，在2018年年底之前，将原有会计科目应用期末余额结转、移植的方式，将原有会计科目余额纳入新会计科目中。同时，财务人员要明确会计科目的使用说明，了解管理细则、核算方法的差异，制定与新制度相符的核算体系和实施细则，并完善现有的风险管控系统，以便应对新、旧会计制度在衔接方面的种种风险。

同时，各个高校要从战略上意识到贯彻政府会计制度的意义，认真做好组织、部署工作，成立专项领导小组，明确小组成员的任务与完成时间，定期交流、检查，发现问题后，第一时间整改，确保新旧会计制度能够有条不紊的衔接。

2.2 组织学习活动

要确保政府会计制度能够得到有效的贯彻、实施，要确保高校会计人员掌握制度内容，领悟制度精神，并能付诸实践。为此，要组织高校财会人员集中学习《政府会计基本准则》、固定资产应用指南，掌握《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的要求，组织针对性的学习、培训活动，通过统一的讲解和培训，让高校财会人员能了解政府会计制度的核心内容，清晰知晓新旧制度的变化和差异，掌握平行记账模式的应用方法，并结合高校的实际情况找出新旧会计制度在衔接中可能出现的问题，做到防患于未然。

2.3 革新核算系统

要确保新制度能够顺利实施，要做好会计信息化系统的建设工作，对此，高校要做好与财务软件公司的沟通和交流工作，根据新制度的内容、改造要求，建立符合高校实际情况的会计核算系统，做好核算、报账、资产管理系统的对接，确保各项数据能够得以正确转换。严格根据新会计制度要求的核算模式，对以往的财务软件系统进行升级、改造，对同一项业务，只要录入一次即可完成财务会计处理工作，通过该种方式，既能够满足新会计制度的要求，也不会增加财会人员的工作负担。

2.4 及时清理旧账

对于旧账项目，要根据具体的资金来源来梳理，保障资金科目余额、项目余额的准确度，及时对债权、债务进行清理，对往来款挂账，要进行收支转结和注销处理。对于没有进行无形资产摊销、固定资产折旧者，做出摊销、补提折旧。对于没有基建并账的内容，按照新会计制度的要求入账。此外，还要对旧账原有会计科目进行及时更新，录入新编码和名称，根据预算会计核算、财务会计核算工作的具体要求设置辅助账。对于预算会计体系工作，需要根据决算报告编制、财务数据分析要求来对支出经济分类、功能经济分类来开展辅助设置工作。