社保基金财务管理风险与控制策略之我见

文/徐淑云，鄱阳县社保局

1 社保基金财务管理工作内容及风险类型

1.1 社保基金财务管理工作内容

目前我国社保基金财务管理的工作内容主要分为以下三种：

一是社保基金预算编制。社保基金预算编制也属于我国预算编制体系，因此，它的预算也便是通过预算管理法律法规来进行的。根据以往收支情况和实际发展情况来对下一年度进行收支预算是社保基金预算的基本依据。同时，预算内容接受监督，能有效保障社保基金的安全性和完整性，提高社保基金的运营效益。二是社保基金会计核算。要求会计核算的流程规范。就目前来说，社保基金的财务核算过程有诸多环节，如从财务报表编制、原始凭证编制到银行账户的开设，之后是登记账簿和会计科目的设置都需要准确无误，这些流程环节只有按照规定要求进行，才能保证社保基金财务管理的合理性。如要求财务报表和原始编制凭证的真实准确、定期编制银行存款余额调节表、登记账簿要根据法定的账务处理方式和合理的会计凭证等。三是社保基金增值保值。在我国《社会保险法》中有相关规定，在保证社保基金安全与完整的前提下，为实现对社保基金的增值保值目的，可以对社保基金进行按规定运营。如银行利息或剩余基金购买国债及其他依法投资，但在运营过程中，人社部门要时刻查看基金结余情况，积极配合财政部门进行对账，以保证基金的完整性。

1.2 社保基金财务管理风险类型

社保基金在管理过程中，会出现以下财务风险：一是负债风险。当前我国社保机制主要服务的还是养老金问题，但其他问题如丧失劳动力风险、长寿风险等问题出现时，便可能对社保基金造成一定的负债风险。二是流动性风险。一般来说，社会保险具有累积性的特点，而不同时期对社保基金的需求也是不同的，因此管理部门对社保基金进行调整时可能会发生财务风险。三是投资风险。社保基金的投资风险就其实质来说，是债卷发起人的违约或交易失败。从另一方面来说，如果不进行多样化投资管理基金，也会造成投资风险。如政治干预使无法形成经济回报而导致的经济损失。

2 社保基金财务管理风险存在的一些风险分析

2.1 基金支付风险

目前，我国存在着冒领或骗领社保基金的行为，如养老保险受益人死亡之后，其直系亲属仍不停的领取；又如退休金的领取存在着提前领取的违规行为。由于社保基金的覆盖范围不断扩大，涉及人群也越来越多，金额越来越广，这就导致了保险紧急欺骗事件频繁发生。同时，受到政策的变化，如单独二孩政策的出台，直接导致了生育保险需要通过财政补贴来维持，防止社保基金的收入低于支出情况发生。

2.2 资金筹集风险

社保基金的征收是根据个人收入比例来对企业单位和个人进行征收。由于我国社保运营模式是“以支定收”，即根据每一年的社保基金总数进行财务统计而确定下一年的征收额度，这也就使许多企业的人力支出加大。当企业面临资金短缺而又有缴纳社保的压力时，可能会出现缴纳违约行为，或者拖欠行为。这就增加了社保的资金筹集风险。

2.3 社保基金账户管理不规范

我们知道，社保基金的缴纳是以单位职工应发工资总额为依据，且单位和个人共同缴纳的。所以在管理中就需要考虑到个人账户的特殊性。但实际情况是许多企业并没有严格按照标准去规范化管理个人账户，如没有使用分户分人方式核算，这使得银行无法建立个人储蓄账户，也便无法管理社保基金。同时，由于其个人账户管理的不规范，导致社保个人账户中的支出、收入与结存等诸多信息都不能及时有效的反应，个人便不能及时准确了解自己的社保缴纳情况。

3 提高社保基金财务管理风险控制能力的相关建议

3.1 提高对社保基金的审计监督工作强度

财务管理是社保基金管理的主要工作内容，因此在这一过程中要实现层层监管，把监管完全落实到每一个步骤当中，尤其是一些较为细微工作的监督管理工作也不可忽视，仔细核对审查社保经办机构的账单，比如社保基金是否发放到位，相关的社保参保人员的相关福利是否得到了落实，保证基金发放的过程中没有差错。公开化以及透明化是社保基金审计的关键，只有达到了这些要求，建立和完善社保管理制度，才能使内部控制工作发挥其职能，从而更好的加强社保基金财务管理的能力。

3.2 增强风险辨识水平

在对社保基金财务管理开展风险控制的过程时，只有增强了风险的辨识水平，对风险有清晰的认识和了解，才能更好的具有针对性的做出防范以及应对办法。在项目启动时就要进行风险的预测以及控制，使其贯穿于整个项目环节中。并且工作人员还需要根据实际情况，不断的完善所制定出来的管理策略，对于一些较为重要的环节纳入风险，然后对该风险进行强度和破坏性相关研究，预测其发生的可能性的大小。通过这些的研究结果，相关的风险管理工作人员就可以更好的对风险进行辨识，预测风险发生后所形成的影响，促进社保基金管理能力的提升。

3.3 强化自身内部控制与监督管理

社保基金管理是一个与多个部门都有联系的工作，例如银行、社保部门等，所以社对保基金财务管理风险的控制还要建立科学有效的内部控制制度。一方面，每个月都要开展对账工作，对账对象包含有计算机信息科、业务科室、银行、财政等，确保账目与实际相符、账目与账目相符。同时还需要对部分基础性业务进行制度方面的约束和规范。另一方面，工作人员要不断更新自身的专业技能，提高工作效率。确立岗位责任制，防止责任无人承担的现象出现。

[1]崔洁.社保基金财务管理问题及措施[J].纳税,2018,12(26):107.

[2]孟军.加强新形势下基层社保基金财务管理研究[J].现代商业,2018(04):178-179.