医院财务内部控制的问题与对策

那忠明

一、引言

对医院财务进行内部控制，能够确保医院正常经营与发展，构建完善的内部控制制度，并为加强财务活动控制采取有效的措施，从而实现对医院运行成本的有效控制，促进医院经济效益增长，使医院实现长期稳定发展。［1］但是，在很多医院经营发展过程中，对于财务内部控制的作用认识不到位，内部控制制度缺乏有效性，使得医院内部管理缺乏规范性，经济效益也比较低，不利于长远发展。所以，对于各医院而言，应当高度重视财务内部控制工作，针对其中存在的问题采取相应的对策。

二、我国医院财务内部控制问题的具体体现

（一）财务内部控制制度有待健全

内部控制制度是实现财务内部控制的前提和基础，只有建立了完善的财务内部控制制度，医院工作人员才能规范自己的行为，按照制度办事。但是，由于我国部分医院领导人员对于财务内部控制工作不够重视，导致医院没有制定完善的财务内部控制制度，影响了财务内部控制的实施效果，制约了医院的长远发展。例如由于医院在财务内部控制制度存在缺陷，医院采购部门在药品采购过程中经常会出现超出预算的情况，引起财务部门的不满，导致医院经营成本的增加，不利于促进医院的长远发展。

（二）风险防范工作不到位

要加强对医院的财务内部控制还需要医院能够做好相关的风险防范工作，防止由于财务内部控制不到位而引发严重的财务风险，影响医院的健康有序发展。但是，目前我国不少医院在风险评估和风险防范方面的重视程度不足，虽然不少医院已经建立了风险评估系统，但是该系统的完善性还有待提高，导致医院在实际的经营过程中可能出现财务风险，给医院带来安全隐患。［2］风险防范措施不到位、风险评估系统不够完善均会导致医院无法及早预防或在第一时间应对经营风险，使得医院面临重大的财务和经营损失，将会严重制约医院的发展，因此需要引起特别的重视。

（三）内部审计制度的缺失

内部审计制度的建立对于加强医院的财务内部控制有着重要的意义，其具有较强的监督和管理职能，可以对医院内部控制制度进行评价，对财务管理和会计工作进行有效监督，促使医院各个部门人员各司其职，稳定医院的发展秩序。但是，目前我国不少医院领导对内部审计工作不够重视，有的将内部审计部门与财务部门合并，使得内部审计部门丧失独立性，内部审计职能也大大被削弱。这对于加强医院财务内部控制十分不利，容易加大医院的财务管理和经营风险，影响医院的长远发展。

（四）信息技术程度不高

随着社会经济和科学技术的不断发展，医院的财务内部控制需要依靠信息技术来提高医院财务内部控制的水平。事实上，各医院在医疗事业的发展中以及财务管理中均大量采用了信息技术，在财务内部控制中也引入了一定的信息技术。但是，由于医院的基础设施建设存在不足之处，软件更新和硬件系统不匹配，导致我国医院财务内部控制的发展较为缓慢，医院的数据库也没有及时更新，结果导致财务内部控制所需要的信息数据不够全面，影响医院的财务内部控制效果。

三、加强医院财务内部控制的对策

（一）建立健全财务预算管理制度

要加强医院的财务内部控制、促进医院的长远发展，医院领导人员要高度重视财务内部控制工作，并建立健全财务内部控制制度，采取有效措施确保得到有效实施。医院需要根据当前医院的实际经营情况的完善预算管理体系。预算管理体系需要做好如下方面的工作：第一，要明确预算管理目标。根据医院的实际发展情况，对医院的各项收入和支出数据进行综合分析，确立预算管理目标；第二，编制具体的预算草案，并交由部门主管进行审核。财务部门审核过程中要加强与各部门的交流和沟通，制定出完善的全面预算编制方案；第三，严格执行预算制度，并在一定期限内提交预算执行报表，对预算执行的情况进行分析，并提出合理的预算建议。

（二）完善医院的考核管理制度

首先，医院需要建立健全的激励制度，如对于工作情况良好的员工进行物质奖励或者精神奖励，以此来激发员工的工作积极性；其次，要加强责任制度的制定和完善。医院需要制定完善的责任制度，即要明确各部门及岗位的工作职责，“责任到人”，当问题发生时，医院可以找到问题的责任人，并发现问题产生的原因。责任制度建立的目的不是为了惩罚工作人员，而是为了能够约束职工的工作规范，促使各部门、各岗位能够按照制度办事，合理控制预算，降低医院的经营成本，提高医院的财务内部控制水平，提升医院的整体形象。

（三）加强风险防范和评估

医院在经营和发展过程中会面临各种不同类型的风险，如财务风险、医疗风险等，要保证医院的健康发展，降低医院出现风险的可能性，必须要求各医院能够加强对风险的评估和防范，这就要求医院能够建立完善的风险评估系统，并做好风险防范工作。要加强对医院的风险评估，要求医院能够培养优秀的财务内部控制人员。因此，医院首先需要加强对财务内部控制人员的培训，增强财务内部控制人员的风险预估和防范能力，提高财务内部控制人员的综合素质；其次，医院需要完善风险评估信息系统，实时对医院的财务信息数据进行监督和管理，防止出现风险安全隐患。

（四）完善内部审计制度

内部审计制度的完善要求医院能够加强对财务管理各个环节的监督和管理，以便及时发现其中的问题，做好监督管理工作。第一，医院领导应该要规范内部审计的基本流程，要定期对医院财务管理部门和各项工作进行监督和管理，规范财务内部控制人员的工作行为；第二，内部审计制度的完善要求保持配备高素质的内部审计人员必须要具有较强的专业素质和职业素质，因此各部门应该要做好人员素质考核工作，为财务内部控制奠定人力资源基础；第三，要加强内部审计部门的独立性，切实发挥内部审计部门的监督和控制职能。医院应该要设置独立的内部审计部门，避免审计人员出现审计不公的情况，影响了审计的质量和效率。

（五）提高信息技术利用程度

信息技术在我国医院财务内部控制中具有广泛的应用，但是部分财务内部控制人员在信息技术的应用中没有重视软件系统更新升级和硬件协调问题的重要性，导致财务内部控制信息系统无法发挥其应有的作用，影响了医院的财务信息管理水平。因此，各医院必须要加强对信息技术的重视，适时更新计算机软件程序，建立完善的财务内部控制网络系统，全面收集会计信息，加强对医院的全面预算管理，优化财务内部控制，促进医院的长远发展。

（六）构建医院内部控制成本核算体系

在医院财务内部控制体系中加快成本核算制度构建，将医院运营成本降低至合理水平。对于医院发生的各种财务活动，应将其归入到自身财务内部控制中去，对资金进行科学安排与使用，以实现对医院成本的有效核算与监督。财务部分应当切实履行好自身职责，加强医院财产管理，确保医院财产安全，从而将医院经营成本降低至合理水平，强化工作人员的财务内控意识，确保所有人员都能明确财务内控过程中的自身职责，还要注重医院管理人员职责的发挥，为广大患者提供优质的医疗服务，促进医院管理水平提升。

四、结语

当前我国医院财务内部控制还存在财务内部控制制度有待健全、风险防范工作不到位、内部审计制度的缺失以及信息技术程度不高，影响了内部控制成效的发挥。要改变这种状况，医院要建立健全财务预算管理制度和考核制度，加强风险防范和评估，完善内部审计制度，并提高信息技术利用程度，不断完善内部控制体系，提高内部控制水平，促进医院的健康、持续发展。