浅谈“ 营改增” 对企业会计核算的影响与处理方式

庄 焕

在企业管理过程中，会计核算一直作为财会管理的重要内容，有效的会计核算，能够为企业的利益提供有效保护，促进企业经济效益提升，对于企业核心竞争力的提高具有重要意义。但是自“营改增”全面推行以来，企业会计核算工作受到了一定影响。为了有效降低这种影响产生的影响，提高财会管理质量，就要采取科学的处理方式，使企业经济效益得到有效提高。

一、“营改增”税制改革的意义分析

“营改增”是我国政府基于市场环境的变化，基于市场发展的需求，而制定的一项税收政策，在一定程度上，这种税制改革能够切实优化企业的经济效益，降低企业发展的税收负担，释放市场经济的发展活力。“营改增”就是将以往需要缴纳的营业税转变为缴纳增值税，需要缴纳的只是服务或是产品增值的部分，将以往重复纳税的环节有效的合并，这便是“营改增”下达的税制改革。一方面，在“营改增”税制背景下，企业所面临的税收负担会有所减缓，企业在快速发展的过程中，能够有效规避重复征收的问题，使得企业得以拥有丰沛的资本来运用扩大经营业务，扩大再生产，提升企业的整体发展潜能。另一方面，在“营改增”背景下，市场经济主体的活力能够得到充分的释放，同时能够提升资本的运作速度，扩大货币的流通率。特别是在市场经济高速发展的今天，中小企业业已成为市场经济的重要组成部分。基于“营改增”，能够有效地保护中小企业的发展潜能，能够推动广大中小企业的快速发展，进一步完善我国社会主义市场经济体制。

二、“营改增”对企业会计核算的影响

在企业快速发展的过程中，企业的会计核算工作是企业财务管理的核心内容。科学的会计核算工作，能够有效提升企业发展的活力，能够充分优化企业发展的潜能，同时还能够优化企业的经济效益。在“营改增”背景下，企业的会计核算工作会受到比较大的影响，企业的会计核算工作面临着较为复杂的局面。企业必须正确处理“营改增”背景下的会计核算模式，精准化提升企业的会计核算质量。

（一）对企业成本与收入核算方式的影响

在企业快速发展的过程中，企业传统的计税方式比较简单，特别是在企业核算成本时，一般是企业实际开销的成本以及税收所造成的成本的叠加，即可核算出企业经营与发展的总成本。当然，这种会计核算方式发生于“营改增”实施前。伴随着我国税收机制的改革，“营改增”成了主要的计税模式。在这种计税模式下，企业的会计核算也发生了较大的改变，改为将销项税与进项税相抵扣的方法，并且产生的抵扣数额，则根据供应商提供的发票。与此同时，企业在快速发展的过程中，会产生比较大的成本支出，包括材料设备更新成本、人力资源的成本、各种耗材的成本等。在“营改增”背景下，企业在实施会计核算的过程中，同样面临着较大的转变。我国在未实施“营改增”制度时，企业会计在开展收入核算工作中，会按照企业所有的工程造价来缴纳相关的营业税。但是在实施“营改增”这一税制后，企业不仅缴纳的税务发生了变化，所缴纳的金额也在改变，需要在盈利中除去增值税。

（二）对企业财务报表的影响

财务报表真实客观、准确、详细地反映了企业经营与发展的各项收入与支出，是企业财务信息的汇总与总结。在“营改增”前，企业财务报表的内容相对比较单一化和系统化，企业所缴纳的税收，一般不会出现在财务报表的“成本”一栏中，而是以“营业税金及附加”的名义工资纳入企业的利润中。这本身比较容易理解，企业虽然缴纳了营业税，那这部分税额本身也属于企业盈利的一部分，企业运用收入部分来缴纳营业税，剩余部分才属于企业应得的净收入。但在“营改增”背景下，企业财务报表的内容发生了较大的改变，其中比较明显的就是企业缴纳的税收支出，不再体现在企业的利润表中。可见，在“营改增”背景下，企业的财务报表发生了较大的改变，尤其是企业净利润的反馈机制也会出现较大的改变，这在一定程度上影响着企业的经营效益的呈现。

（三）对核算方法的影响

在我国现行的税收机制下，尤其是在“营改增”税制改革过程中，不同的企业主体因税收身份的差异，在缴纳税款的过程中，便会存在着较大的差异。一般而言，小规模的纳税人的负税要高于一般的纳税人。因此，在“营改增”背景下，企业在会计核算的过程中，应该结合自身的税收身份来科学理清税负额度。同时，企业为减轻自身的税收压力，还可以通过有效的税收筹划来降低赋税，提升自身的经济效益。与此同时，在“营改增”背景下，企业在进行会计核算时，由于现行的税收机制实质上是降低了企业的税收压力，同时也削弱了企业的利润，这在一定程度上也会对企业的会计核算产生比较大的影响。

（四）对发票管理的影响

发票是企业缴纳税款的重要体现，企业在经营与发展的过程中，需要做好发票的管理工作，从而科学纳税，依法纳税。在“营改增”税制改革前，企业在进行发票管理的过程中，所采用的方式方法是相对比较简单的。但在“营改增”背景下，企业在进行发票管理的过程中，面临着比较大的难题。企业需要明确发票的属性以及不同性质发票的作用，同时要委派专门的人员来管理发票，提升发票管理的整体质量，有效优化发票管理的方式方法，全面规避虚开发票的违规行为。

三、“营改增”下企业会计核算的处理方式分析

在“营改增”背景下，企业原先的会计核算方式受到了比较大的影响，这在很大程度上影响着企业成本核算与收入利润核算。基于此，为优化企业会计核算的精确性，有效提升企业会计核算的水平，企业应该采取精准化的处理方式，有效提升会计核算的效益。

（一）强化税收筹划的实施，及时调整税收工作

在“营改增”背景下，企业应该充分认清自身的税收负担，同时更要充分认清该税收机制的改革对于自身的影响，着重瞄准该税收机制的改革对于自身的利与弊，以便开展有针对性的税收筹划工作，以便及时对纳税行为做出调整。一方面，企业应该实施税收筹划工作。在“营改增”背景下，企业的纳税人身份直接影响着企业的税负负担。不同的纳税人身份，所享受的税率也有所差异。基于此，在税收筹划过程中，企业需要明确不同身份纳税人所能够享受到的福利以及所承担的税负，然后运用科学有效的税收筹划手段，有效降低自身的税收负担。另一方面，在“营改增”背景下，企业还应该做好纳税调整工作。企业既要建构完善的财务管理体系，尤其是涉及纳税的方面，应该完善纳税服务体系，充分结合税收政策，对企业的增值部分，做好税收筹划。与此同时，企业还需要创新税收转移方式。

（二）优化财会人员素养，提升税务管理实效

在“营改增”背景下，企业的会计核算方式发生了较大的改变。为了顺应这种变化与调整，为优化企业的税务管理，企业需要全面加强财会人员的管理，有效提升财会人员的专业素养，综合性提升税务管理的实效。一方面，企业应该加强财会人员的培训力度，使得他们能够深谙现阶段的税收政策，使得他们能够明确“营改增”对企业成本核算、利润核算的影响，以便及时调整税务管理方式，帮助企业获得更多的税收优惠力度。另一方面，企业应该科学调整传统的会计核算方式，结合“营改增”对传统会计核算方式的影响，及时调整和适当优化会计核算方式，以便更好地开展会计核算工作。此外，企业还应该落实日常系统的培训机制，有效提升财会人员的税务意识及税务管理能力，做好发票的管理工作，做好财务报表的拟定和审核工作。

（三）科学制定税务方案，构建完善评估系统

在“营改增”背景下，企业传统的会计核算方式亟待优化与转变，为提升企业的税务管理能力，为优化企业的经济效益，应该制定科学的税务方案，以便更好地应对“营改增”对企业会计核算方式的影响。企业税务方案应该多元化，企业财会人员应该确保税务方案的定期更新与及时完善，以便更好地应对税务风险。与此同时，在企业会计核算过程中，还应该构建完善的评估系统，及时评定“营改增”对企业会计核算的影响，结合其影响大小及影响方面，采取科学有效的应对策略。