浅析房地产上市公司内部控制信息的披露现状及改进措施

孙艳凤

一、我国现阶段房地产上市公司内部控制信息披露现状存在的问题

（一）内部控制信息披露情况较为形式化

为进一步规范我国公开的证券公司信息披露的行为规范，我国证监会在2014年出台了《公开发行证券公司的信息披露编报规则指引第21号——年度内部控制请假报告的一般规定》，结合规定中的基本要求，本文对现阶段近年来我国房地产上市公司的内控信息披露现状进行了整体调查，根据相关数据结果显示，在所有接受调查的房地产上市公司当中，基本能够满足规定当中的信息披露基本要求，对于内部控制信息的披露情况都较为优秀。然而，如果更加详细来看，在所有统计的上市公司当中能够完全按照规定中的标准进行信息披露的仅仅占所有调查样本的6%，其他大部分进行信息披露的上市公司仅仅是笼统的进行披露。由此可见，现阶段我国房地产上市公司信息披露过于形式化，流于表面，没有更加深入的进行说明。

（二）针对内部控制信息的缺陷以及认定标准披露不够到位

在前面提到的规定中，明确要求到上市公司进行内部控制信息披露的缺陷认定标准指的是重大缺陷、重要缺陷以及一般缺陷。同时对企业必须披露的缺陷进行了细化，而纵观我国现阶段房地产上市公司的内部控制信息披露缺陷的现状认定标准来看，大多数上市公司在进行内控信息披露是更加侧重于内部控制较为完善的部分，而忽略了存在缺陷的部分，导致了避重就轻的现象比较严重。

（三）内部控制信息的风险披露不够健全

部分属于风险导向型的房地产上市公司的内部控制要求公司必须结合自身实际发展情况，最大程度将公司发展的风险水平调整到合理的范围之内，本文对110家房地产上市公司进行调查得知，大部分上市公司在对于风险信息进行披露时仅仅大致对风险状况进行了描述，而忽略了对具体内容以及应对措施的介绍，与此同时，有将近29%的上市公司在内部控制评价报告中没有提及任何相关的风险信息披露，更加忽略了上市公司内部潜在的各方面风险危机，例如投资风险、财务报告风险以及人力资源风险等等。

二、我国现阶段房地产上市公司内部信息披露的改进对策

（一）对公司内部的内部控制信息框架进行重新整合

尽管我国规定的相关条例对房地产上市公司的内部控制评价等基本要求进行了定义，但是为了进一步提升基本框架的可操作性和可比性，还必须针对内部控制信息的披露框架结构进行进一步的调整和完善。内部控制信息披露的框架决定了其具有一定的特殊性，因此也导致了内部控制信息流于表面和风险信息的披露不够完善的现象，这一定程度上降低了内部控制信息的真正价值。因此，为进一步完善和改进，房地产上市公司应当结合自身实际发展情况和整个行业的发展现状，结合COSO内控五要素，对房地产整个行业的内部控制信息披露框架进行重新定义和完善。

（二）构建其具有行业内部特征的控制评价体系

健全的内部控制评价体系当中，应当包含了主客体评价原则，评价目标以及范围和指标等。而我国颁布的规则只能在一定程度上起到了指导和概括的作用，而在实际内部控制信息披露过程中还需要更为细化和详尽的概念阐述。同时，由于房地产上市公司不同于一般的公司内部控制体系，严格来说，房地产行业在现阶段内部控制评价框架依然不够完善。因此，为进一步提升内部管控的水准、加强上市公司对于风险的管控水平和信息披露的程度，完善和重构内部控制评价框架极为重要。

（三）加强内部控制信息披露的监管处罚执行力度

结合我国目前的经济市场发展情况来看，我国资本市场的监管力度还存在各种各样的不足之处。也在一定程度上导致了房地产上市公司无法严格按照规定中的相关标准来进行审核和监管。如此一来，不仅严重影响到了资本市场投资者对于房地产上市公司在内部控制评价方面的分析和研究，导致资本市场的投资者无法获取准确有效的相关信息，对于房地产上市公司经营状况、经营风险方面也就无法进行合理的判断，不仅增加了潜在风险的来临概率，也大大降低了资本市场资源配置的有效性。因此，我国的证监会和财政部等监管部门必须进一步提高对相关信息披露的监督力度，对于一系列的违规操作和行为现象，还必须加大处罚的力度，有效保证房地产上市公司信息披露的合理性和合法性。

三、结语

现阶段我国房地产上市公司内部信息披露的现状还存在诸多的问题和弊端，内部控制信息披露的不完善，对于风险控制评价机制的不健全都容易导致一系列的问题，因此，我国房地产上市公司必须结合自身实际发展情况和行业特征，对内控信息披露的框架和体系进行进一步完善和细化，结合强扭力的监督管理和处罚手段，构建起完善有效的内部控制信息披露体系。