刍议应收账款风险的控制与防范

文/毕云鹤，湖北经济学院 会计学院

1 应收账款及其功能

应收账款是企业采用赊销方式销售商品、提供劳务等而形成的债权性资产。应收账款对企业而言是一种债权。《企业会计准则》中对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。企业持有应收账款意味着企业有一部分资金在别人手中，是无法流动与拿来使用的，既然这样，企业还愿意进行赊销，愿意持有应收账款，是因为应收账款的功能高于持有应收账款所需要付出的成本。应收账款的功能主要有以下几点：增加销售、开拓新市场、减少存货。

2 应收账款风险形成的原因

2.1 应收账款风险

应收账款风险是指企业对应收账款缺乏有效的管理，导致一些不合理的赊销业务发生，赊销的客户没有能力偿还账款，导致企业经济出现的一系列的问题。应收账款的风险与企业应收账款的规模是成正比的，就像收获与付出是成正比的一样，企业要想获得更好更多的销量和市场资源，就势必要承担更高的风险。应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高。因此，对应收账款风险进行有效的控制与防范是必不可少的。

2.2 应收账款风险形成的原因

企业经营的需要（外部原因）。市场竞争是产生应收账款的蛀牙原因之一。在激烈的市场竞争下，企业为了销售商品，实现利润增长，提高自身竞争力，除了一些基本的竞争手段，比如：提高产品的质量、降低价格、提供售后服务等手段之外，不得不采用赊销的模式进行销售，因此而产生大量的应收账款。在同等的质量、价格、售后服务下，可以赊销成为企业拉拢客户的一种强有力的竞争手段。但是，部分企业在进行赊销时，盲目追求销量而不考虑其他因素，导致企业应收账款数额不断增大，可以周转的资金变少，再加上一些坏账的发生，应收账款难以收回等状况，企业的安全受到威胁。

管理者缺乏风险控制意识（内部原因）。企业应当先对赊销对象进行信用考察，确保对方有能力有信誉可以偿还应收账款之后，再将产品赊销给客户。而在我国，企业普遍缺乏“信用”的观念，大部分企业并不会在赊销之前对客户的信用状况进行详细的调查。企业大量的赊销往往取决于少数领导者的喜好，最终导致大量应收账款无法按期收回，变成坏账。再加上财务部门监管力度不到位，企业销售环节与核算环节不接轨，最终加大应收账款的风险。总之，企业管理者风险控制意识淡薄，是坏账和逾期应收账款形成的原因之一。

3 应收账款风险控制与防范的必要性

3.1 企业可流动的资金变少，企业将面周转资金不足的困难。企业通过赊销的方式将产品卖出去，确认收入，但实际上企业的资金并未如期增加，企业还需不停地动用资金来进行下一季度的生产，垫付各种运杂费税费。不仅如此，应收账款到期后收回也存在风险，而企业对那些欠款的客户即便采取相应措施催款也需要一定的时间，长此以往，企业自身可流动的资金就会越来越少，严重的还会影响企业正常的生产经营，使企业陷入财务危机。

3.2 虚高了企业的经营成果，给企业埋下潜在的危机。企业在处理正常的赊销业务时，赊销的收入也必须确认为当前收入。但是企业实际上并没有实物资金流进，因此，企业利润表上利润虽然增加了，但是并不能代表资金增加了。根据谨慎性原则，企业可以计提坏账准备，但是实际上，靠赊销维持运营的企业，应收账款数额巨大，坏账的可能性也会很大，会远远超过所计提的坏账准备。这样就是夸大了企业的经营成果，给企业埋下潜在的危机。

应收账款的不断增加，会使企业资产负债率过高，一方面使企业可流动的资金变少，另一方面会虚高企业的经营成果。企业在资产负债率过高的状况下还要维持经营，只能到外界寻求帮助，举债为生，这样又增加了企业的财务费用，最终这样循环下去，企业就有可能走向破产。

因此，企业进行企业进行应收账款风险进行有效的控制与防范是十分必要的。在对应收账款风险进行有效的控制与防范之后，应收账款的这些功能就等更好的体现出来，发挥其在企业生产经营中的作用，推动企业更好更快发展。同时给其他企业以良好的借鉴，推动社会主义市场经济蓬勃发展。同时，加强应收账款风险的控制与防范会提高企业在经营中的警觉性，减少甚至避免企业在其他方面出现问题。加强应收账款风险的控制与防范也会规范企业经营秩序，规范企业员工行为，增强企业文化在各员工心中的认可度，并且给客户以良好的形象，塑造一个良好积极的企业形象，使企业得到广大人民的认可。

4 应收账款风险控制与防范的方法及手段

应收账款风险的控制与防范我们可以从三个方面来进行，分别是事前防范、事中控制和事后处理，这样一步一步从应收账款风险发生之前到发生之后，都能有相应的措施去解决问题，大大降低应收账款风险给企业带来的危害。以下我们就分别讲一下这三个方面的具体方法。

4.1 应收账款风险的事前防范

认真做好赊销对象的信用调查。企业在赊销之前，应当对赊销对象进行一系列调查，以确保赊销对象有能力并且守信用的在规定期限内还款。这是一项很重要的工作，调查赊销对象的财务状况和信用状况二者缺一不可。企业可以通过查找赊销对象的财务报表和其以前与其他单位的业务往来来确定这两项情况。对获得的资料加以分析，来确定是否要与其进行赊销业务。

制定合理的信用政策。企业要根据自身的经营状况，结合对赊销客户的资信调查，制定适合自身发展的信用政策。主要有以下几个方面：信用标准、信用期限、现金折扣、建立严密的赊销审批手续、加强对赊销合同的管理、建立企业内部应收账款清收责任制、建立坏账准备制度。

4.2 应收账款风险的事中控制

加强交易合同管理，规范经营行为。企业与客户签订赊销协议时，要办理好协议所需要的所有手续，确保与企业签订协议的人是对方企业中有决定权的人，确保双方企业管理层都知晓赊销协议的存在。同时要规范自身的经营行为，赊销时加强管理，避免出现吃回扣，赊销金额作假的状况，减少不必要的麻烦。

加强销售业务处理过程的管理。明确销售业务审批办理流程，每一个流程都要办好才可以确认销售，切不可出现不按流程办事，不找相关领导审批直接略过的情况。企业应当发挥内部审计在应收账款管理中的作用，组织人员不定期对业务进行审查。对于有问题的销售业务，立刻进行严肃处理。只有加强销售业务处理过程的管理，才可以确保赊销业务的真实性、可靠性。才能保证应收账款如期收回，避免应收账款风险对企业造成危害。

加强对客户信用情况的动态监控。要时刻关注协议客户的信用情况，不能签订协议之后就以为万事无忧，而不再对协议单位进行任何关注，须知市场是不断变化的，事物都是不断变化的，协议单位随时有可能因为跟不上市场发展的步伐而面临信用破产的状况。如果企业不给予关注，最后将给自身带来严重损失。

实施定期财务对帐，防患于未然。加强应收账款催收,防止坏账的发生。财务部门应该按照与客户签订的赊销协议，每月对一次账，查看协议客户是否将全部欠款打进本公司账户，做到一月一结。特殊情况可以除外，但是必须经过财务部领导审批同意。财务部还应该对应收账款账龄进行分析，查看哪些应收账款可能成为坏账，提前计提坏账准备。

4.3 应收账款风险的事后处理

逾期应收账款的追讨。并不是所有的应收账款都能如期收回，总有一些应收账款会因为各种原因被拖欠，企业应提前制定合理的追讨政策，争取将追讨费用降到最低。企业在催收已经逾期的应收账款时，可以根据应收账款收回的难易程度加以考虑，比如可以适当给予欠款客户一些折扣，或者债权转变为股权，或者出售债权。实在难以追讨时再选择法律途径，避免给公司增加不必要的法律费用。

建立奖惩机制。即使在经过事前防范和事中控制之后应收账款仍不可避免的出现坏账，对企业的经济造成危害，此时企业应当查明原因，看看是否是前面两步有员工违规处理，造成风险。对于不遵守企业规章制度的员工应加以惩戒，同时对于帮助企业追讨回坏账的员工加以奖励。用这种办法来激励员工更好的为公司服务。