关于高校财务内部控制制度建设的思考

张志强

吉林医药学院 吉林 132013

1 高校内部控制制度建设存在的问题

1.1 高校缺乏财务内部控制意识

目前高校普遍存在的在财务内控制制度建设中的问题是许多高校的财务人员业务水平不高，对国家出台相关财务内部控制制度没有很好的学习和贯彻，财务内部控制意识相对薄弱，通常将财务内部控制单纯的解释为收款、付款、报销、记账等工作的开展，而财务内部控制需要严格按照国家标准进行一切学校财务活动的约束，通过确保学校资产的安全、完整从而保证学校整体的正常运行。然而，目前高校财务人员的工作仍然停留在收钱管账的表面阶段，并没有真正的建设高校财务内部控制制度的意识，从而使得高校资产存在环境具有一定的风险性[1]。

1.2 内部财务控制制度比较落后

由于我国的内部财务控制制度还不够完善，因此很多高校的内部财务控制制度就相对比较落后。形同虚设的内部财务控制制度，既没有发挥其监督管理的作用，又造成了财务管理人员的工作积极性在逐渐降低。很多高校内部财务控制的工作和项目比较单一，对于存在的很多风险没有防范意识，缺乏有效的监管机制。对内部财务管理人员和会计人员的约束也比较少，控制范围不够广泛，执法不严，监督不力的现象层出不穷，严重制约了高校的发展。

1.3 内部控制制度的监督体系不完善，缺乏类似巡视的严厉措施

高校外部监督缺乏连续和主动机制，审计部门只是抽查，并且审计范围和审计内容受到限制，所以外部审计监督意义不大，高校内部审计工作虽然是内部控制的一种特殊形式，从机构设置上是高校内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价部门，但从对中部某省多所高校的调查情况看，大部分高校存在审计工作的独立性受到管理层主观影响的现象，难以做到彻底的客观、公正，这势必弱化审计效果。另外，审计工作覆盖的项目范围不够广泛，还局限于财务收支、基建工程及维修、物资及设备采购等方面。加之，审计人员的业务水平普遍很低，不具备熟练的职业判断力，还有一些高校没有将内控建设工作与廉政建设高度融合，纪委、监察部门没有深度参与高校的内控建设工作，没有采取巡视的严厉措施，停留在一般布置，从而造成当前许多高校监督缺位，责任缺失的现象。

2 针对建设财务内部控制制度中问题的解决措施

2.1 提高财务工作人员的意识

通过对财务人员进行定期培训，保证其熟悉财务内部控制制度，在这个基础上增加多个环节进行相互制约，依靠各个环节的环环相扣来实现学校财务管理过程的透明性。通过对资金的筹集措施、资金的使用方向以及资金的控制来体现在财务内部控制制度下的学校资产的安全性，提高财务工作人员的内部控制意识，有效达到完善财务内部控制制度体系的目的[2]。

2.2 完善内部控制制度建设，建立内部控制风险预警机制

各高校需建立一套与自身行业特点相结合，完善可行的内部控制制度体系，规范和约束财务管理活动风险，合理保障资产的安全和使用，同时提高高校公共服务的效率和效果。内部控制制度体系的建设，单靠一个人或者一个部门是远远不够的，它需要高校各部门，各学院，全体教职员工的参与和配合，共同做好财务管理内部控制的每一个环节，保障内部控制体系的良性运行。同时，在内部控制制度体系的基础上，建立内部控制风险预警机制，通过建立控制风险评估体系，对内部控制风险进行预控，化解风险的发生，将风险损失降到最低。

2.3 建立完善的监督和评价机制

高校内部财务控制制度的建立，还要建立完善的审计机构，加强高校内部的审计建设工作，对高校的财务资金业务进行全面有效的监督检查。这也是高校内部财务控制、政府监督和社会审计监督的一体化体系制度，符合市场经济发展的要求。在高校中建立完善内部审计机构的监督和评价机制，能够快速促进高校内部财务控制设计工作的完善，能够将内部财务设计中的一些差错和缺陷及时寻找出来，然后提出相关的解决措施进行规避和防止。还能够促进高校内部财务控制制度的高效执行，对高校的资金业务进行合法性核算，对财务管理工作进行严密性监督，促进内部资金的有效流动。还能够对高校的投资项目进行可行性研究分析，然后做出报告，在审批和投资环节中给予一定的保障。还能够及时了解高校的投资收益和投资管理工作，对内部审计工作存在的问题进行及时处理，并且不断的总结实际经验，给予相关的意见。

2.4 利用网络信息技术，提高内部控制工作的效率

现代网络信息技术使信息的交流传递异常便捷，各高校可以根据自己的情况，面向商业软件公司定制合适的内部控制软件平台，把预算管理、财务管理、资产管理、采购管理、科研管理、后勤管理、授权审批管理等整合到统一的平台上，建立大数据信息共享平台。使各方面信息能够及时有效地上传下达，各相关工作人员能够及时了解工作开展具体情况，也便于互相监督，堵塞漏洞，从而达到信息传递及时、准确、透明，达到内部监督机制高效稳健运行的良好效果[3]。

3 结语

财务管理内部控制制度的建立和完善，不仅保障高校财务信息和各项资产的安全和使用，约束和规范内部控制风险，推进反腐倡廉建设，更是强化财务管理的重要措施。只有堵住“制度漏洞”，健全监管问责机制才能更好的管理好高校财务工作。高校管理者应充分发挥内部控制制度建设和实施过程中的领导和监管职能，协调解决内部控制中存在的问题，使内部控制规范在高校教育事业的发展过程中发挥其应有的作用。