基于内部控制视角下的地方财政管理

文/雷霆，安徽省滁州市南谯区财政局

1 引言

地方财政的管理水平之所以这么重要是因为它与地方的经济发展直接挂钩，想要提高管理水平就必须从内部管理抓起，从根源处找到彻底的解决方法，近年来，各地财政部门对内部的财政管理越来越重视，这也就促使各政府将构建完善的内部管理体系提上了日程。

2 地方财政内部控制的特点

环境控制作为财政管理的首要影响因素，所谓的控制环境包含了几个方面，主要是对建立财政以及对其实行控制出台的政策、运行效率的影响因素的总的概括，所以这对于财政管理的内部控制来说是基础也是重点。环境控制不仅对整个的财政管理奠定了一个总的基调，对于内部员工也有着强有力的约束和规范作用。工作人员对于财政管理应该秉承何种理念、以何种道德准则来约束自己，这些都是基于环境控制所带来的明文规定，设想如果各地及财政部门的管理人员都各司其职，认真对待自己的本职工作，对于财政预算以及风险评估有着严谨的态度和认真负责的工作作风，那么整个财政单位的风气就不言而喻了。管理者之所以能成为管理者，是因为其工作能力、工作态度、言行举止等等都是让人信服的，只有以身作则，严格的要求自己，树立良好的个人形象，才能创造一个好的控制环境。

另外，各地方内部的财政控制在具体实施时的成本也是需要考虑的方面，例如如果管理人员出现决策失误，那么内部的管理就会出现混乱，对最初设定的目标也会产生一定影响；再比如地方财政的工作人员分工如果不明确，职责相混，内部员工就会相互勾结造成混乱，那么内部管理无非就是纸上谈兵；最后要注意的是环节越多，控制的步骤就越繁琐，所造成的后果就是成本变高，效益下降，因此财政内部应设法找到效益与成本的最佳结合点。

2.1 地方财政内部控制的目标

每个地方的经济发展情况不同，所制定的财政目标也因地制宜，这些目标为一个地区的经济发展指明了方向、规划了前进的道路，这些目标能否水利执行很大程度取决于财政管理内部控制是否有完善的制度。

地方财政在制定财政政策之前要先对该地区的宏观财政政策进行深入的研究，制定与其相符合的政策，牢牢把握总的目标和方向，地方财政在运行与实施过程中难免会出现偏差，所以财政管理内部控制应对财务运行进行定期的检查与反馈，并对出现的问题进行及时的处理，使财务运行在预设的轨道上运行。另外地方财政要对支出与收益有一个很好的把控，在某一个特定的时期内，财政部门可利用的资源是有限的，所以想要将每一笔资金都进行最合理的运用，实现最大收益，最小支出，就必须对人员进行合理分配，保证每一个决策的可行性和有效性，尽量把不必要的支出降低到最小，财政内部控制可以对其进行监督和控制，保证资金利用到位。

内部控制的另一个目标就是要保证财政信息的可靠性和完整性。财政信息系统有两个方面，一个是资金运行系统，对于资金运行的成本以及预算都需要由资金运行系统做出评估；第二个是财政管理信息系统，这个系统主要是收集相关信息、采集数据，并对其整理得到完整的活动和责任报告。这两个系统部门所得到的信息是否完整以及可靠都需要内部控制部门进行监督。

3 财政管理内部控制的影响因素

3.1 确立地方财政的内部审查意识

地方的财政政策一定是基于中央出台的政策，再结合当地的经济发展情况而定，紧跟中央的脚步，地方的内审意识是保证地方与中央紧密联系的重要保障，因此地方财政要根据当地资金管理制度建立完善的内审制度。财政部门的内审制度主要是有利于内部自查，保证工作的透明度与公正性，每一位工作人员都应该尽职尽责，将内审作为正常工作的一部分。

3.2 建立财政绩效审计机制

很多发达国家的地方财政部门会引入了财政绩效审计机制，这对于地方财务运行效益有很大的提高，目前国内对于引入资金绩效审计还存在一些困难，部分经济发展较快的地方可尝试对某些财政部门进行绩效审计，传统的内部审计仅仅局限于账目审查，而财政绩效审计还要设法对各级政府的管理成本降低，根据审计的结果提出合理的实施措施。

3.3 提高财政管理人员的专业素质

财政部门管理人员的专业素养对财政部门的工作进程有着直接的影响，财政部门不但要定期对员工进行素质教育，对人事安排方面也应该独具慧眼，根据每个人的专长、特点找打与其相对应的工作岗位，员工的职责应分工明确，各司其职，上级应加强对下级员工的业务拓展能力。作为管理者来说，要对每一个岗位都有清晰的认识和独到的见解，对于各个岗位的职责进行细化，才能使每一位在岗员工最大限度发挥自己的专长，提高工作积极性，实现效益最大化。

3.4 完善地方财政管理内部控制机构

地方财政的内部控制想要顺利进行就要有一个完善的组织机构，具体包含了一下几个方面，人员的分配、权利与责任的分工，组织形式以及组织的性质，如果员工所在的岗位与自己的专长不符，不但阻碍员工个人的发展，而且会大大降低工作效率，所以分工明确是创造良好内控环境的重要条件，所有的活动都应该在一个明确的跟规章制度下有序的进行。

4 结束语

地方财政一旦出现问题，会造成这个地方的财政情况出现波动，甚至对整个地区的经济发展善生一定的负面影响，建立完善的地方财政内部控制制度能够有效的进行风险防范，并及时对其提出合理的解决措施，目前国内很多地方财政部门还没有完善的内部控制制度，各级政府仍然需要加大监管力度，为各地的经济发展平稳前进营造一个良好的环境。