简析电力公司财务内控的风险问题及其防范策略

2018-12-06杨惠旻张玉李雪宋锐王晓萌马海燕国网安徽省电力有限公司怀远县供电公司国网安徽省电力有限公司蚌埠供电公司国网安徽省电力有限公司五河县供电公司

新商务周刊 2018年23期

文/杨惠旻张玉李雪宋锐王晓萌马海燕，国网安徽省电力有限公司怀远县供电公司；国网安徽省电力有限公司蚌埠供电公司；国网安徽省电力有限公司五河县供电公司

财务内控风险防范对电力公司财务管理起着非常重要的作用，其可以保障电力公司财务管理的有效性，基于此，以下就电力公司财务内控的风险问题及其防范策略进行了探讨分析。

1 企业内控的主要原则

企业内控的主要原则表现为：（1）适应性原则。企业内控应与企业经营规模、业务范围以及风险水平等因素相符，且随着企业经营状况、企业文化的变化而进行一定的调整。（2）全面性原则。企业内控贯穿于企业决策、执行以及监督的全过程，覆盖了企业各项业务及事项，实现全过程以及全员性的控制，不存在内控的空白之处。（3）制衡性原则。企业内控应在机构设置、业务流程等方面形成互相影响、互相监督的牵连机制，同时还应考虑企业的运营效率。

2 电力公司财务内控存在的主要风险问题分析

电力公司财务内控存在的主要风险问题：（1）职责权限划分不清晰的风险问题。电力公司的财务内控活动贯穿于整个电力公司内部所有的职能部门，主要包括如下内容：交易授权、不相容岗位、业务流程以及操作规范、规章制度、独立检查以及控制标准等多方面的内容。而目前大部分企业均存在着权责划分不明以及未构建授权及分配责任的方法。企业的各个部门及人员之间权责分派不够清晰，重选问题互相推脱，使得企业的财务内控无法贯彻到底。某些电力公司缺乏独立复核制度，对某些重要的工作环节未进行独立复核，不能保证经济业务的正确、真实以及完整性，从而极易造成职权滥用以及舞弊贪污等现象的出现。（2）内控制度执行力的风险问题。电力公司缺乏完善的财务内控制度体系，内控制度多采取通用制度，未建立权威性财务内控体系，使得内控制度多流于形式，财务内控制度只是为应付检查而设立。从执行力而言，电力公司的财务内控风险管理体系不完善，未有机结合内部控制与风险管理。（3）重审计监督，轻服务建设的风险问题。审计监督是企业财务内控的重要内容，其能够有效改善电力公司的经营管理，提升电力公司的经济效益。但是我国内部审计发展以来，电力公司并未真正履行财务内控审计的真正职能。企业内部审计形式主义非常强，独立性较差，企业内部审计忽略了防错防弊的职能，高度强调查错纠弊，各类正式文件均注重监督。这种过分地强调内部审计监督，而轻视服务建设的思维，是内部审计工作的一个较大的重大误区。

3 电力公司财务内控风险的防范策略分析

3.1 建立健全电力公司财务内控风险管理的组织架构。具体表现为：（1）合理构建电力公司专门负责财务内控风险管理的组织架构，主要职责包括：第一、及时审批企业财务内控风险管理方案，且在此基础上提出针对性强的意见；第二、及时对日常经营管理中的财务内控风险监控结果加以全面地了解，一旦出现偏差或者出现潜在的威胁，那么就应该出台整改纠错方案，将企业损伤降低至最小范围内。（2）为了更好地落实财务内控风险管理工作，电力公司还需要加强对相关管理人员的选拔和培训。从事财务内控风险管理的工作人员需要具备扎实的专业技能和高尚的职业道德，需要全面掌握财务会计、企业管理、法律、税收、金融、审计等知识。电力公司应该为其创造良好的培训条件，及时更新知识体系。

3.2 积极营造财务内控环境。营造财务内控环境对电力公司财务内控风险管理具有重要作用，这是由于内控环境确定了管理层的基调，且会对人们的财务内控意识产生一定的影响。其基本原则为：第一、健全的道德观及诚信的文化。组织应该具备明确的价值观，监控各项活动，并采取有效的策略；第二、有效而独立的董事会。应构建独立且有效的监督机制。独立而有效的监督，可以是来自于企业外部的机构或者个人，也可能来自于企业的拥有者。第三、管理层的运行方式促使良好的控制。管理层应该设定目标，且为各项活动设定一个基调。第四、权限以及责任的分配与财务报表的目标是一致的。权限以及责任的分配需要从董事会与财务总监开始。

3.3 严格电力公司预算管理。电力公司内部预算管理应将年初预算目标进行分解，每月进行对标管理以及预算分析，且提出相应的解决方法，且坚持“管理从严、指标从优、费用从紧”等原则，以合理计划作为龙头，调整资金流为主线，以实现全面的动态化的预算管理。具体从以下几方面进行：（1）组织落实与责任清晰。根据电力公司全面预算动态化管理工作的有关要求，及时成立以总经理为组长的全面预算动态化管理领导小组，且从企业实际出发，汇编引发了电力公司全面预算动态化管理手册，全面对企业生产经营目标责任加以了解，细化了各个部门的实施细则，明确了全面预算管理动态化分析、监控考核等闭环控制流程。（2）构建全面的预算管理动态监控机制。电力公司在以往的基础上进一步完善预算滚动调整机制，强化预算管理的过程控制。根据企业的相关要求，及时编制并报送各类指标报表，经过月度经济分析会进行分析，通过周监控对于预算值差异较大的指标及时预警及纠编，以充分地发挥预算管理的作用。

3.4 科学构建风险评估体系。电力公司要加强财务内部控制，首先需树立正确的风险观，完善风险评估程序，建立财务状况风评模型，建立风险管理、财务管理的预警系统，加强外部的风险管理，提升事前风险的防范能力。动态掌握企业会计人员的思想状况，若会计人员发生违纪、违法行为，应采取有效的策略化解风险。