浅谈营改增下石油企业的税收筹划问题

2018-12-06

新商务周刊 2018年23期

营改增就是把营业税改为了增值税，在以后的企业经营过程中，营业税已经完全被增值税替代了，增值税成为了最重要的税种，在营改增模式下石油企业也需要不断地更新与改革，跟上时代发展的脚步，石油企业需要实施战略调整，加强对企业成本支出、企业收益的重视度，合理规划企业的内部控制方案，降低石油企业的纳税风险，促进石油企业的健康、可持续性发展之路。

1 营改增模式下对石油企业产生的相关影响

1.1 对成品油销售业务的影响

石油公司在成品油销售业务中，较为注重物流业与交通运输业，但是在实施了营改增之后，石油企业需要重新整顿油品供应商，在每一个供应链中都在追求降低经济成本、提高销售量。石油企业通常都在全国设有销售网点，可以实现异地、全国加油服务，而营改增模式下，增值税发票管理制度也促使着物流业与交通运输业能够和石油企业有长久的业务往来，消除了非法渠道购买不合格油品的情况，从而也提高了油产品的质量与销量。

1.2 对固定资产管理、投资管理、工程项目管理的影响

在营改增模式下石油企业需要优化产业的分工，扩大石油企业的产业链条，这也对石油企业的上游供应商与下游客户产生了非常大的影响。在实施营改增之前，石油企业都会使用价内税来签订合同，但是在实施营改增之后，就使用的是价外税来结算与执行经营业务，这也对石油企业的固定资产管理、投资管理、工程项目管理产生了较大的影响，对于不同的业务所长生的影响也是不同的。

1.3 对石油企业中的经营管理流程的影响

在营改增模式下，石油企业中的各个内部经营流程都有了很大的改变，石油企业中的任何部门都需要了解营改增的实施要点，从操作、程序、理念上都要做好协调和配合的工作。石油企业在经营过程中需要再造与重新梳理业务流程，其中包括劳务管理业务、物业管理业务、工程招标业务、投资立项业务等，这对石油企业来讲，既是一项挑战，同时也是一项机遇。

1.4 对于石油交通运输行业、装卸搬运业务的相关影响

在营改增政策实施之后，对于石油公司的交通运输业产生了很大的影响，因为在经营业务中通常会涉及到管道运输、空运、水路运输、陆路运输等，但是往往陆路运输较为普遍，很多业务都无法获得增值税专用发票，这对石油企业产生了很大的不利影响。而石油企业在装卸搬运业务中，因为钻井的专业化使得石油公司普遍拥有单独的装卸搬运团队，属于独立存在的，在实施营改增之前，这些业务都是按照营业税来征收的，但是在营改增之后是按照增值税来征收的，但是在经营过程中进项税额的稳定性比较差，变动幅度非常大，很多费用根本无法作为单独业务来核算，并且该项业务内容较为杂乱，可能会加大石油企业的税负，这对于石油企业属于一项不利影响。

2 营改增下石油企业的税收筹划方法

2.1 对交通运输服务展开税收筹划

石油企业首先需要全方面地分析营改增政策的实施细节，对本企业的交通运输服务展开税收筹划，试着考虑是否可以把交通运输服务单独设定出来。因为在营改增政策之前，交通运输服务都属于营业税征收范围，而在营改增政策之后，交通运输服务属于增值税征收范围，所以需要多多考虑进项税额，以此来减少企业需要担负的税负，对于一些无法独立出来的交通运输服务项目，就会让企业能够抵扣的税额变少，这时候石油企业可以把这些无法独立出来的业务作为混合业务实施抵扣，这样也能够减轻交通行业存在的税收。

2.2 对装卸业务展开税收筹划

石油企业的经营活动中，本身装卸业务就属于一箱比较特殊的业务，因为运输服务者无法开展针对性的设备购置服务，因为设备购置成本非常高，往往难以独自承担费用，其次，如果在运输过程中路况非常复杂，那么对于设备的消耗较大，从而也加大了成本的投入，所以石油企业可以实行外包的方案，并且获得对应的税票，这样既能够合理、合法地减少企业的运营成本，同时也让石油企业得到平衡管理的状态，减轻石油企业的税务负担。

2.3 完善石油企业的税务内部控制系统

在实行营改增政策之后，石油企业需要不断地完善自身税务内部控制系统，因为在营改增之后，增值税核算管理和之前相比存在很大的区别，石油企业需要结合税制改革标准来设定业务核算方法。其中，需要设定专门的税务会计岗位，让会计人员负责石油企业的增值税发票的管理、使用、领购等工作，不断地健全增值税发票的管理体系，在购进业务与销售业务中加强内部税务系统的控制，并且落实到责任人的身上。

2.4 尽力争取石油仓储企业的财政补贴

石油仓储企业是第三行业，在最先实行了营改增政策之后，石油仓储企业会存在税负增加的现状，很多时候政府会发布一些条例来扶持相关企业，所以石油仓储企业需要申请一些财政支持，让企业能够减少一些税收的成本，防止因为税负为企业发展带来较大的不利影响。但是由于每个地方的政府的财务情况都是不同的，所以说营改增过渡性补贴不具备相应的普遍性。所以各个石油企业需要做好税务规划工作，改善石油企业在经营过程中的业务流程，为企业争取更大的盈利空间，让石油企业能够继续发展下去。