施工企业会计集中核算下的财务管理

沈晓萍

北京永拓会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所 山东潍坊 261041

1 施工企业运行会计集中核算的重要性

1.1 能够优化资金的使用率

施工企业采用集中核算的方式进行会计工作的处理，有利于将集团的资金集中到一处，能够更好地安排资金的去处，有方向、有重点的进行项目投资，既能保证项目投资的资金及时到位，又避免了投资分散、重复投资等不良的资金使用现象，从而确保企业的资金得到合理、有效的利用。集中核算之前施工企业的资金是由各个项目单位负责的，企业对于资金的把控、监管程度不够，不能有效的管理资金的具体使用情况，很容易出现项目单位私自动用项目资金、改变资金用途的不良现象，集中核算模式下，任何单位和部门需要使用资金，都需要提前向上级申请，申请通过后统一得到资金分配，提高了资金运作的透明度，让原本分散的资金变得集中、可控，从总体上优化了资金的使用率。

1.2 便于加强会计监督工作

施工企业进行会计集中核算还能加强对资金的监管，让企业内部的各种资金运作都处于有效的监管范围内，从整体上把握资金的运作方向，有效避免了各个项目单位各自把持财政、项目成本得不到合理控制的不利局面，从根源上控制了贪污腐败的可能。从会计制度、核算程序上对各项目单位的行为进行约束，规范项目经费的报销流程，严格按照单位规定进行报销，同时对各单位和部门申请报销的款项进行核实，确保款项的申请合规、用途合理，从源头上了杜绝乱支滥用的行为。

1.3 有利于提升会计信息的质量

在会计集中核算的模式下，施工企业会计账务的核算是统一由核算中心进行的，集中进行会计信息的核算工作，这些核算中心有专职的财务工作人员，在会计核算上更加专业、准确，严格按照国家、企业的相关规定进行账务处理，从根本上保证了会计信息的质量更加真实、可靠。同时，由核算中心进行集中核算，会采用先进的电算化操作系统，避免了各项目单位自行核算时的操作方法不专业、不系统，又从技术上对会计信息的质量进行了确保。

2 企业财务集中核算所存在的问题

2.1 部门会计原始凭证的可置信度问题

为了防止财务集中核算所可能出现的系统性风险，需要从核算源头来实施质量管理。这里的源头便是，由各部门所提供的会计原始凭证。这些原始凭证主要以发票的形式存在着，财务部门只对发票的形式要件进行判断，并不考察发票背后经济事件的合规性。如，在营改增税制改革背景下，部门可能会因与上游不具有开具增值税发票权限的厂商保持长期供求关系，而使得在票据获取上存在着行为失范的风险。若是在会计原始凭证上出现上述问题，则将极大影响集中核算的效力，而且还将因庞杂的会计信息汇总而难以及时发现上述问题。对该问题的破解则需要在企业生产管理制度优化和再造的基础上得到破解。如，在制度框架下锁定上游合规供应源。

2.2 没有完善的监督机制

会计集中核算在一定程度上有利于加强对施工企业的资金监督，提升对资金的控制力度、掌握资金的去向，但是集中核算也增加了会计监督的难度，主要表现在以下两个方面，一是由于核算中心独立于财务管理工作，从事会计核算工作的人员对于被核算单位的具体情况并不了解，但各单位发生的具体交易事项并不知情，导致在审核单位经费时受到一定的限制，不能确保各项开支的真实性，审核难度很大，后续对各单位资金的监督无法落实到位，这个问题已经严重影响到了会计核算信息的质量。二是核算中心的监督流于形式，没有真正发挥监督管理的效果。由于日常工作中涉及的核算种类和人员较多，增加了以项目为单位进行监督的难度，并且存在一些施工企业没有建立完善的监督体系，只是注重事后的监督工作，对于事前、事中的监督没有进行有效的落实，削弱了核算中心的监督职能[1]。

3 施工企业会计集中核算下的财务管理优化对策

3.1 实现多重审核制度

首先，企业会计核算中心建立的主要作用和任务就是监控企业自身资金的流动全过程，包括各种代理记账内容，保证整个核算中心岗位设置与职责分工等等内部控制事项都实现企业固有财务管理目标。从现有的核算中心任务运作情况来看，企业还要通过以下制度手段来实现中心工作完善，强化内部控制。

3.2 做好预算控制

企业会计核算中心要做好预算控制工作，保证各个单位的费用支出项目与支出金额都在已审批的额度范围之内。当核算中心进行费用报销操作过程中，应该做到对费用报销项目与额度的严格控制。并且保证在会计核算中心软件系统的全面支持下做到银行余额与预算的有效控制。

3.3 会计集中核算

目前，施工企业各项目部开设账套进行会计核算，各自管控项目财务风险。由于施工企业的流动性和不确定性特点，财务人员长期驻扎在施工一线，会计分散核算，由于各财务管理人员的业务水平、财务管理经验以及对公司各项管理制度的理解不一致，可能存在部分会计核算不一致的情况。通过加强会计集中核算，重新设计会计流程，改造财务组织结构，完善财务系统平台，达到规范会计核算的目的。集团总部集中财务人员进行会计核算，施工项目部只配备一名财务人员对基础资料进行收集、扫描、上报。一旦业务流程规范，会计核算标准化，则可以让更多的财务人员将工作重心由会计核算转移到财务管理工作上去，真正实现财务工作从核算型向管理型转变。

总之，会计集中核算模式对于企业而言具有它的创新性与特殊性，拥有会计实体的企业一定要根据自身相关财务问题来调整内部控制制度，实现对会计核算中心运行的安全高效，促进会计委派制度的有效改革，为会计核算中心未来有益建设发展提供更多有价值参考。