如何加强煤炭企业的财务会计内控管理研究

1.前言

在公司内部治理中，其内部治理的制度为保障公司正常经营生产提供了重要的约束，通过合理的进行自我调整进行自我约束，完成企业关键目标。企业要想在市场竞争中获得一席之地，必须要具备完整的内部控制措施，因此内部控制管理措施对于企业的壮大具有十分重要的意义。

内部控制主要目的是为了完成其经营目标，从而保证企业资产完整性。在内部控制措施要求下，会计资料的真实性以及有效性需要得到保障，在实际经营中彻底贯彻经营方针，同时保证经济活动实施的效率性，有效在企业内部自我约束、自我评价。煤炭企业要想加强财务会计内部控制管理措施具有多方面的重要意义：

(1) 需要提高煤炭企业财务会计信息的真实性以及整体性

煤炭企业财务会计信息的真实性能够为煤炭企业的经营者合理的决策提供数据保障，并且能够有效分析煤炭企业过去的运营情况，预测未来发展趋势，同时能够根据会计信息情况合理的作出相对应的解决措施，执行相应的处理流程，这样的方法能够减少决策错误的可能性，因此必须要保证会计资料的整体真实性以及可靠性，为依据会计信息而作出的决策正确性增加概率。

(2) 需要有效提高煤炭企业内部经营的效率

煤炭企业内部经营过程中如果能够有效提高经营效率，合理分配各个部门的人员，加强职责分工，完善内部责任以及控制措施，提高煤炭企业内部人员的素质教育，并且对员工展开业务培训，加强员工的业余学习，能够有效提高员工自身业务素养，并且能够对员工的行为加以约束，能够显著提高煤炭企业内部运营的效率，有助于企业完成长远的发展目标。

(3) 能够有效增强煤炭行业的整体控制

煤炭企业财务会计内部控制管理措施能够为企业发展创造良好的内部与外部环境。因此国家需要建立公正、公平的法律制度，增强法制性建设，保障市场竞争机制朝向良性循环发展，需要激发企业内部控制的整体意识，从根本上提高煤炭企业的内部控制措施的实施。

2.煤炭企业财务会计内控管理措施中所存在的问题

财务会计的内部监督对任何企业来说都具有相当重要的意义，为企业的正常运营提供合理的信息保障。今年以来，我国出现了多起国有煤炭集团破产倒闭的现象，很多原因都是由于煤炭企业内部未能够形成良好的财务会计内部控制管理机制，并未起到良好的内部控制与监督的作用。随着煤炭产业朝向多元化方向不断发展，改变了原有单一以煤炭作为主营业务的经济活动，因此企业投资范围更加广泛，这就给财务会计内部监督带来了严峻的挑战；另外一个原因是由于煤炭企业在市场监督中愈加激烈，其资金使用很长一段时间处于较为无序的状态，也不能够对其使用措施进行科学规范化管理，从而导致的财务会计内部控制管理措施无法预测企业的营运资金，不能够起到原有的内部控制监督作用，保障措施逐渐弱化，内部控制措施逐渐松弛，会计信息监督效果不佳，这都影响了我国煤炭企业财务会计内部控制管理措施的实际效果，根据实际财务管理经验将主要的问题总结为以下几个方面的内容：

2.1 财务会计内部控制管理措施落实不到位

在煤炭企业财务会计内部控制管理措施贯彻执行的过程中，仍旧存在的职权不相等或者是之间相互分离的现象。比如说，在有的煤炭企业内部控制管理措施中，明确规定部门或者是个人都不能够同时采购或者是付款。但是在实际的煤炭企业财务会计内部控制措施中这条措施并没有在实际的措施中严格实施。并没有严格落实相关的采购与及报销制度，最终形成的后果是采购的成本不断提升，间接增加了企业的管理费用，减少了企业的盈利利润。同时，我国煤炭企业标准大都处于模糊的状态，一些法律法规曾经明确规定，如果企业使用的是重要的货币资金，那么这些货币基金必须要通过集体的决策以及内部复杂的审批才能够往下推行，但是由于我国煤炭企业过分追求工作效率，忽视了制度性建设，盲目提高审批效率，有一些重大的国有资产清理，通过总经理审批之后就改变了所有权，导致我国国有资产流失严重，同时也忽视了内部集体审批制度的合理性程序，造成了较为严重的后果。

2.2 控制措施不全面

根据笔者多年在煤炭企业财务会计内部控制管理措施的研究，有些煤炭企业财务控制内部问题就是无法做到全面以及系统性。比如说煤炭企业会计在交接过程中，没有按照国家的法律法规规定，有时不能够对财务严格的确认控制，这样就容易给煤炭企业主体带来相应的利润损失。有一些财务工作人员没有得到授权就直接接触实际的财务工作，这样的后果使得财务帐面严重与实际并不相符，有时会产生企业的固定资产盈亏的现象。因此，企业需要建立严谨科学的风险控制相关体系，认真识别风险因素有效评估风险内容，采用科学合理的措施降低企业的经营以及财务风险。

3.加强企业财务会计内部控制管理的重要途径

3.1 需要完善监督机制

如果要想加强煤炭企业财务会计内部控制管理的措施，就要完善财务会计的监督体制，这样才能够使其监督职能得到进一步加强。确保财务的监督作用发挥是企业能够实现科学高效化管理的重要手段，也是一种重要的经营途径。完善的财务监督制度必须要发挥群众的组织作用，并且与法律组织通过企业财务内部审计的方式可以有效解决企业在财务内部控制管理中所犯下的错误，并且防止舞弊现象的发生，能够有效提升煤炭企业自身经营的效率，提高自身管理水平，有助于实现利润最大化的目标。另外煤炭企业必须合理的做好职能分工，设置财务总监职位，并且在实际财务管理过程中，利用会计核算的方式对内部进行有效的科学管理，达到控制风险的目的。煤炭企业可以有效采用财务委派制度，这项制度能够为企业的科学管理带来较多的助力，能够实现企业对于风险的内部控制。财务委派制度能够实现企业对于财务工作的直接管理，实现了财务工作垂直型的领导方式，尽最大可能减少由于个人原因而产生的不公平或者是舞弊的现象，减少了由于盲目追求个人利益而造成企业损失的做法，同时也降低了企业会计滋生腐败的现象。

3.2 需要加强企业财务会计整体业务素质的建设

要想实现企业财务会计整体贯彻推行，必须要建立一支责任意识强、专业素养高以及工作认真的专业化的财务会计队伍，这对煤炭企业管理来说同样如此。为了有效提升煤炭企业的财务会计内部控制管理措施，需要在煤炭管理企业内部建立一支高素质的财务会计队伍。其应该对财务会计人员定期展开风险培训，完善企业职工学习以及培训制度，同时定期为财务会计人员的技术指南以及职业道德建设展开培训，使得公司内部每一个财务工作人员都能够认清自身肩上的责任，做到廉洁奉公以及爱岗敬业。企业需要及时更新财务会计人员的知识体系，同时做好人才培养工作。人才培养可以从外部直接吸引企业或缺的人才或者注意从内部发掘企业实用人才。在企业内部控制管理中，必须要建立健全，奖惩制度，这样才能够激发，煤炭企业会计人员工作的积极性。同时建立全面的绩效评价以及选拔人才的观念，通过各种途径来提高煤炭企业会计人员综合的业务素养，帮助其完成价值升值的愿景，需要努力协调企业与职工之间个人的利益关系，保持一种恰当的平衡。同时需要让煤炭企业的财务会计人员产生文化的认同感，这样才能够不断提高企业的运行效率。

3.3 有效完善煤炭企业所面临的内部控制环境

对于煤炭企业所面临的内部控制环境，将会直接影响其战争目标的执行力度，影响其贯彻的方针，并且对企业总体发展目标的实现产生根本性的影响。因此，煤炭企业管理者应该以大局出发，从宏观角度决定整个企业财务会计制度的框架，明确认识到企业会计内部控制管理对整个煤炭企业提高市场竞争能力以及未来可持续发展的重要性，在实际的企业会计制度中认真贯彻内部控制的措施，提高内部控制的风险意识，有效提升内部控制的管理效果。

3.4 进行全面的风险评估

按照企业原有资金的经营战略目标，财务人员应该利用各种风险分析的方法，结合企业实际的业务状况找出企业可能潜在的业务风险点，并且可以采用各种技术与方法来降低风险。煤炭施工企业主要的风险管理需要认真识别在实际管理中主要以预防风险因素为主。煤炭施工行业是一个特殊的高危险的工作，其生产作业人员面临较弱的生命安全威胁，因此，为了有效降低安全风险发生的可能性，必须要提高安全作业的意识，将内部控制角度从大局出发对企业进行内部控制，作为重要的是进行全面的风险评估，识别所有的风险因素，外部控制环境如果发生变化以后，重新对于企业的风险进行评估，这样才能够达到降低风险概率的目标。需要加强企业对于财务会计的内部控制，特别是要对于会计管理人员，建立独立的考核体系，对于会计管理人员要独立进行监管，对其上岗标准聘用程序以及后期的教育培训等工作都要有具体的实施方案，并且可以有效贯彻实施。

4.结束语

随着煤炭市场竞争趋势日趋激烈，我国煤炭企业要想得到更为迅速的发展，必须要结合自身的实际特点，有效提高内部控制的质量，在实际管理中完善各种内部控制的措施，特别是企业的财务会计内部控制管理公司内部控制的重中之重，因此，必须要加强企业内部控制管理措施，这是企业保持发展和稳定的重要因素，同时也能够提高企业的自身管理水平。

(晋煤集团财务中心，山西 晋城 048006)