趣谈《红楼梦》中的审计思想

杜海林

《红楼梦》是我国经典名著，内容可以说是包罗万象，其中不乏体现着现代审计思想的细节。

一、对审计重要性的运用

在红楼梦第七十一回“嫌隙人有心生嫌隙 鸳鸯女无意遇鸳鸯”中，开篇便提到：贾母为八月初三生日，在此期间收到许多贵重的礼物。原文如下：

自七月上旬，送寿礼者便络绎不绝。礼部奉旨：钦赐金玉如意一柄，彩缎四端，金玉环四个，帑银五百两。元春又命太监送出金寿星一尊，沉香拐一只，伽南珠一串，福寿香一盒，金锭一对，银锭四对，彩缎十二匹，玉杯四只。余者自亲王驸马以及大小文武官员之家凡所来往者，莫不有礼，不能胜记。堂屋内设下大桌案，铺了红毡，将凡所有精细之物都摆上，请贾母过目。贾母先一二日还高兴过来瞧瞧，后来烦了，也不过目，只说：“叫凤丫头收了，改日闷了再瞧。”

这一章主要讲生日过程中，尤氏受到荣国府下人不礼貎的待遇，王熙凤对事件进行了处理，邢夫人借此讥讽奚落王熙凤。此后，凤姐心灰转悲，回房掉泪时，偏是贾母打发了琥珀来叫立等说话。贾母因问道：“前儿这些人家送礼来的共有几家有围屏？"凤姐儿道：“共有十六家有围屏，十二架大的，四架小的炕屏。内中只有江南甄家一架大屏十二扇，大红缎子缂丝‘满床笏’，一面是泥金《百寿图》的，是头等的。还有粤海将军邬家一架玻璃的还罢了。”贾母道：“既这样，这两架别动，好生搁着，我要送人的。”凤姐儿答应了。

以今天企业管理的观点来看，贾母类似于该“公司”的董事长。凤姐因为受到贾母、王夫人等的信赖，执行着家族日常事务的打理任务，甚至有一段时间兼着宁国府的管理。凤姐可以比作总经理，在董事会的领导下完成“公司”的各项目标任务。在日常管理过程中，家族事情需要王熙凤经手的很多，而贾母由于年事已高，作为治理层，不可能事无巨细的参与进来，因此，对于重要事情的管理就显得非常重要。

在红楼梦所处的晚清，屏风作为礼物非常珍贵，尤其是十二扇的大屏、缂丝等，都是上等的礼品。贾母在生日期间收到了许多礼物，以至于她自己已经看腻了，不再细看，这里就体现了贾母治家的智慧，也可以看作是她在考核王熙凤的管理水平。贾母突出重要性水平，对于普通礼物不再重点关注，而对围屏予以格外关注。王熙凤作为一个聪明的管理者，同样体现了对重要性的关注，因此，她才能详细的回答出贾母的抽样检查，仔细的描述所收到的各式围屏的数量、情况，自然也就顺利地通过了贾母的考核。在审计工作中，遵循风险导向审计原理，同样要把主要精力集中于对财务报表有着重大影响的环节，才能全面把握重点，不至于有失偏颇。

二、对实物资产检查的运用

在另两个章节：第七十三回“痴丫头误拾绣春囊 懦小姐不问累金凤”，和第七十四回“惑奸谗抄检大观园 矢孤介杜绝宁国府”中，贾母处的丫头傻姑娘在大观园内捡着一只绣春囊，辗转到王夫人手中后，经与王熙凤确认那不是凤姐的物件，便有了在大观园内查访的意图。原文如下：

王善保家的道：“……如今要查这个主儿也极容易，等到晚上园门关了的时节，内外不通风，我们竟给他们个猛不防，带着人到各处丫头们房里搜寻。想来谁有这个，断不单只有这个，自然还有别的东西。那时翻出别的来，自然这个也是他的。”王夫人道：“这话倒是。若不如此，断不能清的清白的白。”因问凤姐如何。凤姐只得答应说：“太太说的是，就行罢了。”王夫人道：“这主意很是，不然一年也查不出来。”于是大家商议已定。至晚饭后，待贾母安寝了，宝钗等入园时，王善保家的便请了凤姐一并入园，喝命将角门皆上锁，便从上夜的婆子处抄检起。

这一段运用了审计工作中检查实物的方法。目标就是通过检查发现可能藏有的其他私物，以发现大观园中的不守规矩的人。在日常审计工作中，尤其是针对现金等贵重物品的检查，突击检查通常是很有效的应对方法。

小说中，王夫人、王善保家的、王熙凤等人便制订了晚间突击检查的计划，类似于制定审计计划。实施检查的人员包括王熙凤、王善保家的等。像在现场执行审计工作一样，要注意避免提前走漏风声、增加审计程序的不可预见性，因此，针对现金的盘点一般都会选择在工作日开始或结束的时点，不提前告知被审计单位出纳人员，才能起到有效的防范舞弊的风险。而对其他实物资产的盘点，如存货监盘过程，同样不应提前告知被审计单位拟抽盘复核的范围，这样就可以进一步提高审计程序的有效性。

初读《红楼梦》，结合工作要求学习审计方法，有一些收获，也多一种快乐。