建筑企业工程项目资金控制问题的探讨

张 倩，李 朋

（1.重庆财经职业学院，重庆 402160；2.重庆城建控股（集团）有限责任公司，重庆 400013）

资金是影响工程项目是否顺利施工，是否顺利完成工程建设的重要因素。在工程项目施工中，加强对项目资金的控制，可以及时发现项目管理中存在的问题，降低成本费用。同时，加强资金的控制，还可以确保资金在投入使用过程中的安全，提高资金的周转率，进而达到降低建筑施工企业资金使用成本，提高经营收益的目的。

一、工程项目管理中资金控制的相关概述

1.资金控制的流程。建筑施工企业的特点是工程项目建设周期长，资金占用量大，在施工过程中对资金进行合理利用，发挥工程项目资金时间价值，对资金在整个建设期进行有效、合理控制。整个资金控制的流程从资金的预测，编制资金使用计划，资金筹集，适时投入资金，实施资金控制，找出偏差并反馈整改这几个环节的工作入手。

2.项目资金的预测。工程项目的资金预测方法同其他企业资金的预测方法是完全不同的，工程项目是先定价，在知道完成这一项目后可以结算到的全部资金，再来进行项目施工。它的预测依据是施工合同价格扣除利润率、规费、税金等费用，通常由熟悉企业经营情况的财务部门和其他部门根据过去积累的经验，进行分析判断，提出预测的初步意见，通过座谈会或发出各种表格等形式，对上述预测的初步意见进行修正补充。结合本地区其他企业的情况、资本、劳动力、材料市场信息，对未来的资金状况和需求总量做出预测结果。

3.资金筹集控制。根据建筑施工企业预测的资金需要量，财务部门合理安排筹资。预防因资金不足影响工程施工；又避免筹资过多，造成资金闲置，降低筹资的效果。对建筑施工企业项目资金进行筹资控制，首先，要从筹资渠道上控制，资金可以从哪些来源渠道获得，这些渠道是否能适时融资；其次，还要从筹资方式上进行控制，不同的筹资方式，资金成本是不一样的，要进行综合分析和评估，合理安排资金结构，控制财务风险，降低综合资金成本。

4.资金使用控制。财务管理部门筹集到足额资金后，对整个资金的使用应该做好合理的安排和控制。体现在必须合理地安排资金投放工程的时间，既不要因为资金在需要投入工程项目时短缺，又不要在工程还不需要资金投入时造成资金闲置，资金的使用与工程的进度应匹配，这可以通过编制资金使用计划来进行有效的财务控制。同时，项目经理是项目资金使用和管控的直接责任人，这样也是对资金使用的一种控制。

二、建筑企业在工程项目资金控制中存在的主要问题

1.项目资金计划流于形式，执行差异较大。建筑企业在编制项目资金计划时往往会因为对工程项目信息没有搜集到位、编制的资金计划数据错误、对资金的预测估计不足等问题，使得资金计划的控制流程没有发挥实际的作用，项目资金计划停留在表面，实际执行参考价值不大。有的项目经理在安排资金时没有计划意识，不执行事先编制的资金使用计划，对项目资金的支付比较随意，极易造成项目资金链断裂或者存在大量闲置资金。资金计划流于形式，无法发挥资金控制的作用。

2.项目资金支付审批浮于表面，把关不严。工程项目资金的支付是由各部门进行审核后才会执行，但在真正审核时往往由于各部门审核者对工程项目实际情况的不了解，没有在施工现场获取相关资料，只能通过层层传递过来的相关单据进行审批，时常会出现超工程项目完工量支付或超合同支付，审批停留在表面，没有发挥真正的监督与管理作用。另外，大多数建筑企业工程管理人员和合同成本管理人员没有财务专业背景教育，对财务专业知识掌握得不够深入，这样也会削弱资金达到有效审核的作用。

3.项目资金结算分散，资金集中度不够。一般大中型建筑企业的管理架构为集团公司—分子公司—项目经理部，采用的是项目负责人分权制，每个项目由具体的项目负责人负责施工管理，整个企业的资金管控权会被削弱，造成资金分散。据调研，大中型建筑企业银行账户较多，除了正常的少数几个基本户以外，还根据不同项目开设专户，企业工程项目较多的情况下，因为项目专户分散资金，企业的资金就不能统一调度和有效地使用，造成资金的浪费和损失。

4.工程款回现速度慢，应收账款所占比重日趋增多。从当前我国建筑行业发展情况来看，施工企业资金支付压力很大，但又往往由于各种各样的原因不能及时收到业主付的工程进度款，造成大量应收工程款堆积，应收账款逐年增长且高位运行。

三、建筑企业对工程项目资金控制存在问题的应对措施

针对建筑企业工程项目资金控制存在的种种问题，结合自己公司的实际情况，为了提高施工项目资金使用效率，确保资金安全稳定，可采取以下措施用于风险防范。

1.建立健全内部控制体系。现代企业管理的基本环节是建立内部控制，企业的发展一定程度上依赖于有效的内部控制体系。在建设和完善企业的内部控制制度时，可以聘请专业的咨询团队为公司设计符合自己实际情况的内部控制制度，精准识别各个风险点，并且有针对性地实施风险控制程序，提高内部控制的实际效用。这一内部控制制度还要根据企业的发展不断完善，针对工程项目资金控制问题，要做到全员参与、全方位控制。同时，对资金控制的相关办法要加大培训和宣传力度，通过一定的方式组织员工进行学习。资金控制环节的关键人员——项目负责人和财务人员在提高了工程项目资金的使用率时应有一定的奖励，这样可激励他们不断提升财务专业素养，通过有效的激励机制更好地促使企业员工严格遵循公司的内部控制制度，保证施工项目的有序进行。重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，有效发挥内部审计的作用，定期或不定期对各单位的经济活动进行审计。严格遵循会计准则，依照会计法规进行账务处理，注重财务程序的合法合规，确保资金的使用安全。

2.做好资金计划准备，建立资金计划执行考核机制。首先，企业在编制工程项目资金使用计划时，要充分搜集市场数据和宏观经济数据，各项目和分子公司要重视信息搜集和项目评估，并结合已有经验总结，确保资金使计划编制的准确性。其次，在制订好合理的资金计划后，项目负责人要重视资金预算，按照资金计划执行严密的审批程序，一经批准确定，不得更改，但因特殊事由须调整的，应遵循严密的审批制度。各项目、各分子公司需要明确分工，各司其职，严格资金计划执行情况考核，建立考核机制，做到奖惩分明。但是，计划也不是固定不变的，在实际施工过程中，要根据施工进度和变化的市场不断对资金使用计划进行适当的调整。同时，将这些影响资金计划执行的实际情况收集起来，作为后续项目建设编制未来资金计划的相关参考依据。

3.建立健全更加严格的资金支付审批流程。针对项目资金支付审批流于形式，把关不严的问题，企业要细化管理制度和办法，进一步规范审签流程。分子公司各职能部门要下沉到项目一线，掌握第一手的基础资料，取得项目实际工程计量，成本合理性真实性以及合同履行进度依据，严格成本票据挂账环节的审核。加强财务人员工程相关知识的学习，并充分运用“流程化+信息化”手段。财务部门应当在严格审核资金支付申请、款项用途、金额、合同有效性、履约报告或相关证明事项后，才能安排资金支付。

4.构筑内部结算制度和资金集中调配财务系统。由于项目承包责任分包制的存在，为避免资金分散导致资金配置有误、资金使用效率低等问题，公司应完善内部结算制度，在集团公司财务部内设资金管理中心，并配置相应的资金集中调配财务系统，建立统一集中的资金池，积极探索成立财务公司，达到统筹管理资金的目的。通过统筹管理资金，确保提高企业对整个项目资金使用的控制权，也可以对闲置资金进行短期的投资达到合理利用资金的目的，还可以方便各项目资金短缺时进行内部融资的调度。通过这一措施，可以有效合理地安排项目资金，降低财务风险，控制资金成本。

5.加强应收工程款管理，完善清欠工作考核制度。应收工程款的管理工作关乎企业的现金流入，及时收回工程款是防止资金链断裂的重要手段。企业应加大对应收工程款的管理，可通过成立应收款项清欠工作机构负责对公司清欠工作的统一指导、监督和管理。各分（子）公司应设立专职清欠工作机构，负责清欠工作组织、考核及指定款项的清收工作等。实行应收款项清欠责任制，项目经理或承包人作为所实施项目工程款项清收第一责任人，负责清收该项目的所有应收款项，对项目应收款项负责。将清欠工作作为项目班子考核的重要指标，纳入项目责任考核。对未完成应收款项清收任务的项目，不得全额兑现项目班子承包考核奖。对于造成债权无法收回或重大损失的，视责任大小由责任人承担经济责任，同时给予行政处分；情节特别严重、构成犯罪的，依法移送司法机关处理。

虽然资金控制已探索出一系列的应对措施，但随着外部环境的变化和建筑市场竞争的加剧，建筑施工企业还需进一步探索并建立资金控制的内部模式和结构的改进机制，这样才能够在项目管理控制过程中真正发挥作用，以达到提高项目收益，降低财务风险的目的。