行政事业单位资金管理的困境及其对策的探讨

刘红翠

【摘要】当下社会中我国各种法律法规日益健全与完善，这对行政事业单位资金管理的规范起到很大的作用，从当前货币资金管理范畴来看，货币资金管理主要包括现金、银行存款和其他货币资金管理。货币资金管理是财务管理的中心，而行政事业单位货币资金管理，更是党政机关管理事业中非常重要的一项内容。近年来，审计部门发现许多行政事业单位在货币资金的使用管理上都存在一定的问题，本文立足于货币资金管理，分析了资金管理中存在的问题并提出了相关的解决对策。

【关键词】行政事业单位 资金管理 困境 对策 管理水平

一、行政事业单位资金管理的概述

（一）行政事业单位资金管理的概念

所谓行政事业单位，指的是行政单位和事业单位的总称。行政单位一般指的是各级政府部门，事业单位则是直接由国家出资设置的社会服务组织，包括教育类的，科技文化类的，卫生类的等等。资金管理是社会主义国家对国营企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。

与社会上存在大小企业组织有着本质的不同，行政事业单位的资金几乎全部是国家拨付的，而资金又是保障行政事业单位良好运行的关键，为此，做好资金管理工作、促进资金流动的有效性才能确保广大行政事业单位资金管理的规范及有效。

（二）行政事业单位资金管理的意义

1.有利于促进事业单位管理制度的实施，提高内部成本控制水平。资金作为促进行政事业单位良好运行的关键因素，对行政事业单位的发展十分重要，做好资金管理工作有助于事业单位管理制度的有效实施，确保行政事业单位合理运行。行政事业单位的很多工作都需要财政资金的支持，因此财政资金意义重大，对财政资金进行管理十分重要。不仅如此，事业单位的资金大部分都是由国家直接拨付的，然而很多事业单位的财政管理者缺乏足够的自律意识，导致出现资金严重浪费的情况，所以做好资金管理工作格外重要。做好资金管理工作，能有效的保障事业单位各项工作有效顺利的开展，提升资金的使用效率，有助于促进行政事业单位内部成本控制水平的提升，提高资金的使用效率。

2.有利于促进行政事业单位的长远发展，提高行政事业单位资金使用的效益。行政事业单位的资产大部分都是由国家直接拨付的，所以行政事业单位的资金大部分都属于国有资产，因此做好行政事业单位的资金管理工作意义重大，合理的资金管理有利于广大行政事业单位健康稳定的发展，有助于促进广大行政事业单位以更加饱满、更加健康的状态为社会服务。相反的，如果没有做到有效的资金管理，很容易出现资金浪费、资金使用效率低下的情况，甚至出现财政资金随意使用、贪污腐败的情况，而重视行政事业单位的资金管理工作，结合不同事业单位的工作性质制定切实可行的资金管理策略，并在资金使用过程中严格履行资金管理政策，能够提升行政事业单位的资金使用效率，同时，加强对财政资金使用途径的监管力度，规避贪污腐败行为的出现。

二、行政事业单位资金管理存在的问题及原因

（一）货币资金管理制度不完善，存在“公款私存”“白条抵库”的现象

库存现金指的在在企业财会部门，由出纳人员经营的货币，这部分资金是企业流动性最强的资金，一旦管理不规范很容易出现财政问题。而很多行政事业单位往往存在期末库存现金过大的情况，这是由于货币资金管理制度不够完善，导致对这部分库存现金管理出现问题，从而引发严重的财政管理问题。

行政事业单位在货币资金管理方面，还存在明显的“公款私存”现象，主要原因有几下几点：第一，一些行政事业单位的财政管理人员缺乏法律观念，认为钱不装进自己的口袋就不算违法；第二，资金行政事业单位在资金管理方面存在明显的漏洞，导致一些单位钻了空子；第三，很多单位为了保障不合理的支付现金，将公款以个人名义存在银行，而银行方面对此不加以严厉制止，行政事业单位内部存在公款私存现象，为国家整体财务监管工作带来了很大的困难。

同时，一些行政事业单位存在明显的“白条抵库”行为。白条抵库指的是相关人员使用不合理的额凭证冲抵现金，白条抵库行为会严重干扰国家财政管理，导致收支失控，资金管理制度成了摆设，一些不法分子趁机浑水摸鱼，严重损害国家利益。白条抵库现象出现的原因主要是很多事业单位的账面现金余额过大，在积存的白条中很多已经陈放几年之久，有的没有得到审批，有的因为财务人员的变动说不出原因。

（二）经济往来中随意大量使用现金，票据使用和管理不规范

对行政事业单位的现金支付国家有明文规定，凡是超过1000元的支出，其超额的部分需要银行方面结算，但是很多行政事业单位不能很好的遵守这一规定，为了方便起见，在不该使用现金支付的情况下大量使用现金，这样肆无忌惮的使用现金，很容易导致违法乱纪行为的出现，出现套取现金，公款被挪用的情况，同时大量的使用现金进行支付也大大增加了财政部分队员资金监管的难度。

资金往来结算票据是会计核算的原始凭证，也是财政，监察等部门进行监督检查的重要依据，但是很多行政事業单位在票据使用和管理方面存在明显不规范的现象，例如：有些单位在领购、使用票据的时候没有登记造册；没有定期对票据进行清点；没有严格按照规定的用途使用票据；票据的缴销工作也做得不及时等等。导致这些现象出现的原因一方面是单位对于票据管理工作不够严格，另一方面是管理人员的综合素质不够高。

（三）资金预算不够规范与细化，沉淀资金管理无章无序

预算工作是做好财务资金管理控制工作的前提，但是很多事业单位在做预算的时候缺乏科学性，没有就预算工作做好调研，导致与实际不符的收支太多，严重影响了单位资金管理的有效性。

同时，很多行政事业单位为了给本单位争取更多的财政资金，在使用过程中会出现一些资金积累的现象，资金长时间累计会导致严重的资金沉淀。不仅如此，单位专款专用之后，可能会出现部分资金剩余的情况，而剩余的这部分资金如果没有得到有效的处理，会导致事业单位账目上的专项结余项目越来越多，这部分资金是单位银行存款的重要组成，然而这部分资金又不能正常支出，这样就导致这部分资金无法发挥作用，造成严重的资金浪费。

三、强化行政事业单位资金管理策略分析

（一）完善财务管理机制

现行的财务管理机制不够完善，部分单位利用财务管理机制上的漏洞进行一些损害国家利益的行为，如“公款私存”、“白条抵库”等，想要解决这些难题，杜绝这些现象，首先，需要完善财务管理机制，强化行政事业单位对财政资金的管理制度。完善财务管理机制需要做到以下两点，第一，积极转变管理观念，引进先进的管理方法对传统的管理方式进行改进，从而做好资金管理工作。财务人员不但需要具备较高的专业能力，还需要数量掌握各种基建和投机管理知识，掌握政策、法律、经济学、管理学等多方面知识。不仅如此，在思想上对财务人员进行法律意识教育与职业道德教育，不断对财务人员进行业务培训，提高其综合素质，除此之外，财务人员要有强烈的法律意识，要意识到“公款私存”等行为已经触碰到法律的边缘，会给国家整体财务监管工作带来巨大阻碍，对行政事业单位财务人员思想上进行教育，便于从根本上杜绝“公款私存”“白条抵库”的现象。

二是建立财务内部控制制度，对财务内部建立控制体系，这主要是为了展现出行政事业单位对资金管理的重视和严谨，避免单位内部财务出现“白条抵库”等不良现象，就需要对建立严格的财务内部控制制度，首先，要准确定位单位并对财务内部进行详细的了解，只有这样，才能组织出配合默契的高效团队来进行相关财务工作，其次是进行监督管理工作，财务内部控制制度的核心就是对财务工作进行严格的监督，这样在完善财务管理机制的同时可以有效的避免“公款私存”现象，使单位财务管理更加符合规范化的要求。严格控制单位财务管理工作，这不但能够提高单位资金使用效益，还能够保证资金的安全，实现企业资金管理和监督一体化。

（二）严把货币资金的支出关，切实管好“七个风险点”

部分行政事业单位经济往来中大量使用现金，这样随意使用现金给资金管理带来困难与风险，不利于财务人员对行政事业单位资金进行监督与管理，同时，增加了资金管理过程中出现违法乱纪的现象。对此，为了杜绝这一现象的发生，要严格把控货币资金的支出，根据相关法律法规，对现金使用加大监管力度，除了必要的现金支付以外，其他支付都要通过银行转账支付，避免肆无忌惮使用现金带来的不良影响。同时，严格货币资金的支出关，需要坚持四审和四看，四审主要是指支付申请、程序、复核和办理等工作的审核，保证各项工作都能够严格按照要求落实，避免出现不必要的问题。

资金往来中票据是凭证，所以票据对行政事业单位资金管理有着十分重要的作用，票据使用与管理的不规范会给财政部门资金管理与监督工作造成困扰，所以做好票据管理至关重要，规范票据使用与管理，要从相关工作人员开始，强化行政事业单位对票据管理的意识，加强对工作人员综合素质的培养，同时，真正管理好企业的风险点，具体内容如下：

一是做好单位货币资金“入流点”，就是弄清楚资金从何流入，流入多少，还差多少，未流入的资金怎么办，保障对已经取得的货币资金及时入账，严禁帐外设帐。

二是切实管好银行的“开户点”对银行的开户、管理要有具体的规定，加强银行账户管理，按照规定开设的账户办理存款，取款解算。近年来，在同一银行不同网点开设账户，或者多头开户骗取资金的现象比较严重。

三是切实管住现金的“盘存点”，每一个行政单位都需要定期做好先进盘点，部分单位先进盘点工作归单位出纳负责，整个现金盘点过程中没有第三者的监督，所以很可能出现现金账面余额与实际库存不符的情况，风险较大。

四是切实管住银行和客户的“对账点”，单位和银行的对账都存在规律，因此单位需要定期对资金账户进行核对。但是很多单位和银行之间对账存在一定难度，这主要是因为信用危机比较严重；其次是客户分布不集中，增加了对账工作的难度系数。

五是切实管好票据和印章的“保管点”，单位专用章需要交由单位负责人员保管，个人章需要本人亲自保管，不能出现一个人保管全部印章的现象。此外，经济业务需要严格按照要求找相关人员签字、盖章。在票据管理中，避免财务人员把转账支票等转让给和自己利益存在联系的单位或者个人，从中获取私利。

六是切实管住督促落实制度的“检查点”，做好货币资金业务的监督管理工作，定期检查，在检查过程中发现问题及时采取有效的措施，就有很多人利用领导的信任，再加上监管工作做得不到位，出现公款挪用的情况，并且没有及时发现，错过了最佳整治机会。

七是切实管住财会人员的“任用点”，单位需要任用思想状态佳，业务能力强，道德素养好的且具备会计从业资格的财会人员，需要实行定期换岗制度，还可能使得一些隐晦的违法犯罪活动的由于人事变动而被揭发出来。

（三）细化资金预算工作，加强监督，责任到人

预算工作是做好财务资金管理控制工作的前提，为了确保单位资金管理的有效性，在前期对预算工作做好调研十分重要。

所以，要强调资金预算工作的重要性，加强监督，责任到人，确保资金预算前期工作准确无误、足够细化与规范。同时，想要做好资金预算前期工作，重点要加强预算人员的管理意识，管理意识提高了，才能更好的完成资金预算前期工作，使前期预算工作更具体和规范。不仅如此，资金前期预算工作十分重要，事业单位在做预算的时候如果缺乏科学性，预算结果就会严重影响单位资金管理的有效性，所以，资金预算前期工作需要行政事业单位组织相应的专业人员来进行，严格进行相关工作，杜绝预算的随意性，细化预算管理的具体目标并进行合理分配任务，做好资金预算前期工作。

行政事业单位资金管理中难免会出现一些无序现象，而其中沉淀资金管理无章无序现象较为严重，沉淀资金管理无序是行政事业单位资金管理上的漏洞，这会造成单位资金严重浪费，不利于单位工作的进行。对此，需要完善行政事业单位的决策机制，使其更加科学化、合理化，对沉淀资金进行科学的管理并加以合理的运用。除此之外，要想行政事业单位对沉淀资金无章无序现象加以重视，加强监督与责任到人是合理的解决方案，为此，首先要促进单位做好资金分配工作，强化各项监督措施；第二，分析财务活动，提高财务人员的能力，做好各项管理工作，强化财务款项清理力度，按照账面出现的往来款情况，负责人需要交代清楚原因、事由、地点等基本信息，单位需要派出工作人员做好账务对接工作，超出规定时间的需要限定日期进行归还或者索取。针对部分难以收回的账务，需要及时签订分期收回协议，严格管理单位资金账务，坚决打压财务违法行为，严格按照规定对账务损坏问题，并做好核销工作。行政单位的财务部门还需要保证财务信息的真实性，坚持按照相关规定和要求处理坏账审批流程。

行政事业单位的资金管理工作十分重要，资金管理直接影响着其他工作的顺利进行，因此广大行政事业单位需要重视企业资金管理，分析单位在资金管理过程中存在的问题，并采取有力的改进策略提升资金管理的有效性。

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