浅议我国商业银行会计风险与防控

王绍静 王晓鹤 郑富方

【摘要】通过对目前商业银行会计风险现状及成因进行研究，分析实务操作中存在会计信息、会计核算、票据结算、会计人员、管理、监督等方面的风险。提出从银行会计人员素质、银行会计管理体制、银行会计内部控制机制等方面对银行会计风险进行防控。

【关键词】商业银行 银行会计风险 风险防控

一、商业银行会计风险重要性

商业银行会计，是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法对银行经营活动与管理活动进行准确、完整的核算和监督，并银行的信息使用者提供相应的银行经营成果、财务状况、现金流量等的相关会计的一种管理活动。

商业银行会计风险，指的是在银行的会计工作管理和经营管理中出现的由于内部管理、会计人员操作、会计信息失真等一系列问题造成的经营问题和资金损失的可能性。近年来，随着市场经济的不断纵深发展，随着银行金融案件的频繁发生，银行会计风险呈现出多元化、多发性趋势，会计工作不能真实、可靠、完整、准确地位管理人员提供会计信息，不仅能够导致管理人员错误的经营决策，甚至会导致银行资金的损失。为了防止诸多不良因素对银行会计业务的威胁和影响，商业银行需要加强银行会计风险的防范工作，保证银行经营管理工作的平稳运行。除此之外，企业文化、自身信誉等软实力的竞争对现代企业来说至关重要，商业银行必须进行有效的会计风险防范，提高银行的信誉。

二、我国商业银行会计风险的的主要体现

（一）会计信息失真风险

银行的会计信息作为反映银行经营管理活动的重要指标经常有被掩饰和失真的情况发生，银行往往违反法规制度对会计信息进行变动。例如，对信贷资产信息进行掩饰，对贷款风险进行隐瞒，对存款科目进行调整。在实际的工作中，许多个人和银行存在着谋取个人利益、局部利益、非法利益，违反国家法律法规，对真实的会计信息进行调整、伪造的现象。

（二）会计核算风险

会计核算风险具体包括核算随意性导致的风险和会计核算制度的缺失导致的风险。会计核算是银行会计的主要任务，更是会计最基本的职能，能够有效反映银行会计工作的有序与否，它合法与否、真实程度、及时程度、准确程度都直接或间接的影响着银行会计工作能否有序的进行和开展。目前我国银行会计核算业务中，存、贷款业务、外汇业务、综合核算等为最普遍的传统业务。但依然存在风险隐患，例如，滥用会计科目、错误编制报表、制造假账假表等等。

（三）票据结算风险

票据结算风险是指商业银行在结算业务中容易出现的风险隐患。由于银行内部防范风险的制度不严密、意识薄弱、操作程序不规范，在处理银行汇票、商业汇票的过程中经常出现伪造、变造汇票的现象。因此，汇票犯罪逐渐成为当前新式的金融犯罪，已经渗透到银行会计核算工作的各个环节。

（四）会计监督乏力风险

银行会计工作的合理性、合规性和合法性是银行会计监督的主要对象，然而，我国商业银行会计的监督职能并不成熟，其不成熟主要体现在监督机制、监督方法、监督人员等诸多方面。例如，银行会計监督中往往只重视对原始凭证、记账凭证、账表、账册等会计材料的审核，而忽略资金运转的相关审核，这就容易造成私设小金库、账外投资、超规模发放贷款、越权承兑、贴现银行汇票等现象，这离不开银行会计监督工作。

（五）会计人员风险

近年来银行中间业务及新型业务激增，会计人员素质较低，经常出现对会计核算方法、会计科目理解不正确的情况，给银行管理经营带来风险。另外还有其他情况发生，例如，对外来凭证的审核、鉴别不标准导致受理假汇票、假支票的情况；在凭证传递方面，不规范入错帐、丢失凭证等情况发生。诸如此类的情况会造成银行资金的损失。

三、银行会计风险的防范

面对商业银行会计风险诸多弊端，如何进行风险防范是当前我国金融稳定发展中值得研究的重大课题。具体来说，银行会计风险的防范应从以下几个角度进行，制定并落实相应的政策。

（一）从加强思想教育、业务培训的角度提高会计人员整体素质

内控系统的有效性、结算制度的执行情况取决于一支具备良好政治素养、过硬业务能力和较高管理水平的会计团队。因此，必须加强对会计人员的道德教育，具体需要对会计人员的会计基本理论、知识、技能进行教育，具体包括以下内容：

第一，加强会计业务的培训、严格考核制度，强化对会计岗位的管理。新员工进行专项的岗前培训，使其满足该岗位的业务要求，并且通过定期考核和年检的方式进行上岗资格的后续认定，严格考核制度，对于特殊情况要及时调整。第二，加强对员工风险意识、合规意识的培训。可以采用专题教育的方式，提高员工的风险敏感度，增强员工的风险意识和合规意识，严禁出现重感情、轻制度的现象，另外，还可以采用家访、谈心等行为，及时进行排查，对于存在异常现象应及时进行调整。

（二）从建立、完善内部控制的角度形成有效的会计风险防范机制

防范会计风险首先应该具备有效地规范会计工作操作规程，应该强化银行内部控制管理。必须实行会计内部管理领导责任制，并且建立科学、完善、职责明确的内部管理体系。要对银行会计工作的每一个环节进行重点监察，并且根据业务流程和业务特点制定相应有效的制约措施，对重要人员应该实行定期检查、交流、轮换、休假制度；要明确会计人员的职责权限，使会计人员权责分明，严格会计工作的审批制度；另外，还要强化会计的事后监督，形成有效、长效的风险防范机制。

（三）建立会计风险预警机制和风险补偿机制

要重视银行会计风险事先、事中、事后各环节、全方位的控制和监督，加强监督检查力度，有效地建立和运用风险预警机制，加强各个银行间的相互协作联合，实现会计风险的规避。同时还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制。

参考文献

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