我国消费税税收筹划探讨

李明

摘要：企业在运行过程中，需要在不逃税的基础上降低税收对企业运行的影响，故而对于企业来说，如何进行税收筹划提升企业收益是企业的研究重点。基于对我国消费税税收政策的了解和研究，本文提出了消费税的税收筹划，让企业在一定程度上降低消费税缴纳金额，从而提升企业的经济收益。

关键词：消费税 税收政策 税收筹划

引言：我国消费税的税收政策涵盖的内容很多，企业在进行税收筹划过程中，需要对各类政策有深入了解和研究，使企业能够在一定程度上规避消费税的征收对企业资金造成的影响。但是需要注意的是，消费税税收筹划过程中，需要以税收相关的法律法规为指导进行筹划，并且企业在缴税时不能发生逃税现象，要保证在合法的基础上降低缴税数额。

一、消费税征收范围的税收筹划

我国消费税征收范围较为广泛，从机械设备到生活用品都有涉及，对于企业来说，消费税征收范围内的因素为消费税的税收源头，故而在企业税收筹划过程中，需要对消费税的征收范围有极其深入的了解，并采取相应措施降低消费税源头产生的税收金额。而要达成这一目的，企业在购买各类设备和办公用品时，需要避开或减少购买产生消费税的物品数量，充分降低企业的消费税数额，另外在当前的市场中，还存在很多用途相同，然而不会产生消费税的商品，所以在企业运行过程中，可以大量采用这类物品，既不影响企业的正常稳定运行，也能在很大程度上降低消费税的产生数额。

二、消费税征收依据的税收筹划

（一）改革加工方式

对于企业运行过程来说，消费税的征收会根据企业加工方式的不同产生一定变化，故而在进行消费税税收筹划过程中，企业可以改革生产物品的加工方式降低消费税税收额度。当前企业生产消费品的方式主要分为两种，一种为企业自己加工原材料，并独立销售生产出的商品，另一种为企业将生产过程进行外包，由加工企业代缴消费税，通常情况下，对于企业缴税金额来说，第二种方式会产生更少的税额，达成了降低税负的目的。例如，某企业要生产一种消费品，生产完成后发现，消费品价格在不含税的状态为300000元，通过计算可以发现，企业最终缴税金额为17万元左右。现在企业将生产过程外包，采用同种生产工业和生产流程，由外包企业进行消费税代缴，最终消费税金额为11万元左右，由此可见，第二种方式可以极大降低消费税缴税数额，故而对于企业来说，在今后的运行和发展中，可以充分应用这种方式降低消费税纳税额度。

（二）转移定价

对于企业生产商品销售价格制定来说，商品的最终价格由商品生产成本与企业想要达到的利润率决定，而商品价格将会决定企业商品的消费税数额，故而在企业的运行和发展过程中，可以与关联企业加强合作，相关企业间制定商品的销售价格，由于企业间制定的价格会大幅低于商品的市场价格，故而在缴纳消费税时，会在很大程度上降低所要缴纳的税额，这种转移定价的方式不但能够降低企业的税收负担，还能够更轻易地达成企业的销售目标，促进企业的快速良好发展。例如某企业生产的商品最终定价为3000元/套，对市场供应1000套，经过计算发现消费税税额为45万元，现企业将该商品全部出售给相关企业，定价为2500元/套，消费税税额为37.5万元，可以发现这种转移定价的方式能够在很大程度上降低企业所要缴纳消费税的金额，达成了降低税负的目的。

三、消费税税率的税收筹划

（一）不同商品消费税税率筹划

我国消费税税收条例中规定，企业销售不同种类的商品时，缴纳消费税时需要将商品的税收金额进行分别计算，而当商品必须进行集中混合销售时，消费税征收原则为按照混合销售商品中高税率的商品征收消费税。故而在企业进行商品销售过程中，需要尽量保证各类商品的分别销售，最大限度降低消费税的缴税金额。而当企业不得不对商品进行集中销售时，需要将税率相同或相近的商品进行归类，从而达成降低税负的目的。以企业销售某两种商品为例，一种商品税率为5%，另一种为10%，假设两种商品销售价格分别为50万元和30万元，当统一销售时，消费税金额为8万元，分开售卖时，消费税金额为5.5万元，可以发现，商品分开销售时消费税税额大幅下降。

（二）规避高税负

对于企业运行来说，通常会产生各项债款，而在当前的企业运行过程中，常会使用企业生产的产品进行抵债。然而在使用商品进行抵债的过程中，由于很多商品都涵盖在消费税的征收范围内，所以在该过程中企业也会产生一定税负。而消费税的相关法律规定，在使用商品抵债时，计税额度按照商品的最高市场价格进行计算，但是通常情况下，对于企业生产的产品来说，会与市场最高销售价格有较大差值，所以企业在该过程中需要将商品折算，从而降低税额。例如甲企业向乙企业缴纳债款时，双方商议使用甲企业生产商品进行抵债，每件商品销售金额为20万元，而市场最高价为22万元，商品件数为10件。若甲企业直接使用商品進行抵债，消费税额为11万元，而将产品折算为20万元现金时，缴纳消费税额为10万元，由此可见，这种方式能够在一定程度上降低产生的税负。

四、消费税纳税时间的税收筹划

我国消费税征收条例中规定了企业消费税缴纳时间，并且缴税时间为一个时间段，对于企业缴税过程来说，按照缴税时间进行税收筹划的核心思想是在规定的缴税时间段内尽可能延长缴税间隔，这种方式能够在一定程度内让企业降低消费税缴纳数额，达成降低税负的目的，同时这种方式还能够在一定程度上保障企业资金链的完整性，让企业能够更好运行。但是需要注意的是，在该过程中需要保证在规定的时间期限内进行缴税，防止企业缴税中发生违法现象。

结论：综上所述，企业要降低消费税的税收数额，可以通过税收筹划达成目的，而税收筹划主要内容包括税收范围筹划、税收征收依据筹划、税率筹划和纳税时间筹划四个方面，企业在运行过程中，可以将筹划方式进行合理选用，达到降低企业税负的目的。