近期的欧美税务政策变更对跨境出口电商的影响

刘兰

【摘要】跨境电商的国际形势是多变的，今年以来，无论是欧洲的VAT浪潮，还是中美贸易战引起的风波，身处国际贸易链条中的参与者对此都噤若寒蝉。美国最高法院于2018年6月通过了一项法案：各州政府有权对电商的跨州销售征收消费税，这一点在宣布后引起了人们的注意。随着美国电商全面征税，跨境电子商务的格局将在未来发生怎样的变化。中国卖家又将面临什么样的命运呢？

【关键词】欧美 税务政策变更 跨境出口电商 影响

年初，世界经济形势不稳定，各国贸易保护主义抬头，最主要的是以美国为代表。特朗普首先对中国出口征税，然后对中兴芯片实行禁运。中兴的问题至今还没有得到解决，这将对中国企业的出口产生负面影响。巧合的是，世界的另一端的欧洲对中国的出口采取了更严厉的措施。随着VAT的收紧，向中国征收了更为昂贵的一揽子税。自去年以来，亚马逊警告说，亚马逊卖家可能面临在英国不征收增值税就被封号的的风险。

一、近期的欧美税务政策变更背景

（一）美国税务政策变更

3月22日，特朗普总统在白宫签署了关于中国总统的备忘录。美国将对从中国进口的价值约600亿美元的商品加征关税。现在美国有1300多种税收形式。美国税务部门对中国征税包括高性能医疗设备，生物医学，新材料，农业机械，工业机器人，新一代信息技术，新能源汽车，航空产品和高速铁路设备。

3月23日，中国商务部首次采取应对特朗普关税政策，发布了232项针对美国进口钢铁和铝产品的措施。并从美国寻求征收公众关税的产品，以平衡因ST征收关税而导致的中国利益损失。该清单包括7个类别和128个税项。根据2017的统计，涉及美国向华约30亿美元出口。中国对美国的终止减税措施包括新鲜水果，坚果，花旗参，葡萄酒，改性乙醇，花旗，无缝钢管，猪肉和铝废料。

（二）欧州税务政策变更

2017上半年，英国政府对中国卖方低价申报和豁免征增值税的行为表示强烈不满，并立即予以制止。亚马逊明确表示，他收到了英国税务局的投诉，即税务违规，账号被临时关闭和关闭FBA服务。2017年9月，英国卖家收到亚马逊的通知，没有增值税号码将阻止FBA交付货物。德国卖家收到税务局通知，要求30天内填写增值税号码，否则账户将永久关闭。2017年9月中旬，英国国家审计署举行了关于增值税欺诈听证会。2017年12月27日，德国税务机关突然关闭了一些卖方账户。FBA股票被冻结，甚至账户中的资金也被冻结，直到所有增值税按德国政府的要求支付才解除关闭。

二、近期欧美税收政策变化对电子商务跨境出口的影响

（一）对消费者产生的影响

（1）价格有升有降，整体呈上升趋势。在政策实施之前和之后，跨境电子商务零售进口商之间的主要差异是税收方式，税率和税收优惠。考虑到这三个因素，我们认为税收负担的增加将转嫁给消费者，跨境电子商务进口的价格将上升或下降，总体趋势上升。政策调整前后商品价格的变化可分为以下三种类型进行分析。

（2）大部分商品以及税费低于或等于100元的商品和化妆品，按50元（50元）的税收减免和税收优惠政策调整，按增值税加消费税政策计算应纳税额。例如，婴儿奶粉的价格为100元，根据邮政税法和进口关税，税率应为100×10%。=10元，不足50元，免征税款。增值税的纳税额为100×17%×70%=11.9元，缴纳税费超过11.9元。另一个例子是征收为100元的化妆品税，也就是说，按照邮政服务征收0的税，但对于依法缴纳的增值税和消费税，化妆品应缴纳100×（30%+17%）×70%=32.9元，税负明显增加。

（3）对于100元以上的化妆品，如500元的口红，如果缴纳邮资，进口税为500×50% =250元；按政策规定，总消费税和增值税为500*（30%+17%）×70% =164.5元，比按行邮税税后低85.5元。这个下降幅度是34.2%。

（4）对于单价在2000元以上的奢侈品，其纳税价格和纳税方式与之前也不同。在之前税务申请中，适用的税率为30%，而现在按照应纳税额为“关税+消费税+增值税”计算，完税价格为零售价。税收负担将大大增加。因此，《政策》将明显导致2000元以上的奢侈品稅大幅上调。

（二）电商平台价格优势被削弱

美国电商公司的根本问题是电子商务平台相对于实际零售价格优势的被削弱。对于卖家来说，产品的丰富性和价格是开启市场最有力的武器，现在其中一种武器的受损对卖家产生了巨大的影响。美国零售市场的消费者对电子商务的价格不是很敏感，电商的方便给用户带来了极佳的体验，并不会因征收消费税而导致卖家的销售额下降。相比之下，中国卖家和海外本地卖家之间本就存在价格差异。但是卖家们最关心的还是税收点，预估为5%-10%。不过，由于每个州的规章制度制定都需要时间，目前的业务并未受到很大影响，还处于平静状态。

（三）一些中国商品增加关税对相关B2B企业的影响较大

美国总统特朗普对一些中国商品增加关税对中国的边境出口不会产生重大影响。涉及增加征税的中国商品约600亿美元，而这些在2017年中国不低于15.33万亿元人民币出口额中占据较小。然而，美国对中国的加征税收，在技术机器人、新一代信息技术等领域，对于商业分销商来说，大多数客户主要是在美国，所以影响将更大。建议将这些企业推广到世界许多国家和地区，以降低风险。

三、面对最近的欧洲和美国税收政策变化，跨境出口电子商务的应对措施

（一）加快技术改造和创新发展，增强核心竞争力

例如，京东适应了新时代的发展，继续推进云计算、大数据、智能硬件、电子商务、物流仓储、金融技术等领域的技术创新，并进行战略转型。目前，京东在人工智能领域，囊括了京东自动化物流中心，京东无人机等一系列具有吸引力的智能物流项目，以及建设智能物流生态系统。京东的创新能力和技术改造为自身参与国际竞争提供了强大的实力。

（二）扩大海外规模和效益，遵从当地税收监管，在竞争中促发展

为了满足高质量的消费需求，京东不断强化自身的质量优势，整合国内外双向需求，利用自身优势组建大型船队。数千家中国公司签署了与京东合作进入全球市场的意向書。京东以两种方式进入美国、俄罗斯、澳大利亚等市场，2015年初电子商务市场对俄罗斯开放，未来将继续向俄罗斯施压，当地商业公司计划在当地市场设立，将电子商务平台直接整合到当地电网中。为了适应澳大利亚的跨境零售税制改革，京东已开始着手向澳大利亚税务局网上注册申报、系统改造等工作，并开始调整京东在英国站的相关设置，以适应新税法。此外，京东集团率先引入电子发票作为交易信息的电子载体，成为我国税收征管信息的技术支持和基本手段。可以预见，数字经济的快速发展为电子发票作为金融创新提供了广泛的发展机遇。电子发票也以国际金融创新的独特优势促进数字经济发展和并配合国家税务机关的有关监督。

（三）抢占新兴的蓝海市场，全渠道布局

美国的电商市场已经变得更加成熟，不过不是没有给卖方空间，主要是因为它们的增长正在放缓。卖家还需要尽快开拓新市场。南洋、中东和印度等新兴市场正在迅速发展。中国卖方需要抓住机会重走之前的欧洲市场。未来的大卖家可能会面临整个渠道的问题，整个零售市场目前依然以线下零售占据主导地位。随着成本和政策压力的增加，线上和线下相结合是一种趋势。由于种类繁多，电商供应商可以在特定市场进行产品测试。一旦测试产品成功，它可以帮助卖方占据线下市场。

（四）新形势下，合规化是重要议题

随着国际形势的变化，合规性将成为下一个卖方特别重要的出口。张迥指出，卖方需要加强对国际贸易合规和海外市场税的了解。不要作出让地方政府不满意的行为，特别是在政府税收方面。现在美国首先违反了跨国贸易的法律法规，这将导致各国加强对进口货物的税收管制力度。合规、知晓当地税务、法规是必然。欧洲，美国和澳大利亚已开始加强电商销售税的管理。过去，“合理避税”已不复存在。然而，随着卖方跟上潮流，成本肯定会增加。至于走量、跟卖、第三方账号使用的卖家会面临很多问题。

（五）回归产品，打造出海利器

对于成熟的电商市场，大多数中国卖家面临的主要问题不是消费税，而是建立自己的各种商品优势。基于对消费者需求的深入了解，性价比和基于消费者需求的产品研发能力是中国卖家与全球市场竞争的下一个有力工具。中国拥有相对完整的供应链和生产能力。我们之前靠价格优势占领市场。而现在，中国卖家必须回归产品本身，了解客户的需求，并快速开发和设计具有成本效益的产品。并通过快速推向在线市场，赢得消费者的喜爱，最终占据市场上的一席之地。

（六）认清现实，看到已经存在的风险

中国的商品价格优势，近年来，随着劳动力成本的上升，土地价格持续上涨，已经越来越少。而欧洲政策更加严格，使物流成本也有所增加。税收政策包括增值税的查紧，这又增加增值税的法律和系统风险。

（七）转变思路，打造品牌

未来的竞争必定是品牌竞争，只有良好的品牌和良好的服务才能在未来的跨境地区占据一席之地。依靠廉价的战略，未来将更难继续下去，未来的竞争也是法律的竞争。跨境电子商务需要国际税法人才来帮助公司规避国家税法的风险。

四、结语

本文首先从美国税务政策变更以及欧州税务政策变更介绍了近期的欧美税务政策变更背景，然后分析了欧美税收政策近期变化对电子商务跨境出口的影响：对消费者的影响，电子商务平台的价格优势减弱，对中国部分商品征收的关税对相关B2B企业的影响较大；最后提出了跨境出口电商面对近期的欧美税务政策变的几个措施：加快技术转型和创新发展，增强核心竞争力、扩大海外规模和效益，遵从当地税收监管，在竞争中促发展、抢占新兴蓝海市场，全渠道布局、新形势下，合规化是重要议题、回归产品，打造出海利器、认清现实，看到已经存在的风险、转变思路，做大做强。

参考文献：

[1]宋佳.税收新政对跨境电商进口业务的影响[J].合作经济与科技，2018，（01）.