加强企业应收账款管理的思考

李春阳

摘 要：我国市场经济高速发展，为企业带来了前所未有的机遇，同时也加剧了企业之间的竞争，为扩大经营规模，提高市场竞争力，大多数企业采用赊销的方式，这样做即扩展了市场，减低销售压力，还可以增加利润，提高自身的社会地位。但是，赊销同时会产生应收账款，延缓了资金的回笼，如果对其管理不善会造成资金压力过大，利润难以实现，严重的会造成资金链断裂，巨额亏损，最终导致企业倒闭。本文对企业应收账款管理中存在的问题，以及面临的风险进行分析，结合实际情况，提出合理的应对措施，以增强企业的活力，促进企业平稳有序的运营和发展。

关键词：应收账款；问题；风险；分析；应对措施

在经济高速发展的今天，企业为了提升竞争力，稳固社会经济地位，就必须扩大市场，增加收入进而提高利润。赊销已经成为当今社会的主要销售方式（零售除外），它放宽了经营的限制，对提高资源使用的效率，扩大企业经营规模，增加收入，提高利润等都有着重要的作用。但是，随之而产生的应收账款，却给企业带来资金压力和资产损失的风险。因此，合理有效的管理应收账款已经成为当今经济社会不可回避的问题，是否能够管理好本企业的应收账款，已经成为企业经营成败的关键。

一、应收账款的形成与特点

1.应收账款的形成

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，要求凡是当期發生的收入和费用，无论款项是否收到，都应确认为当期的收入和费用，计入利润表。在实务中，企业交易的时间与资金收取的时间并不完全一致，例如：企业销售一批商品，在销售确认当期必须确认收入，但销售当期不一定能够收到货款，这就形成对购买方的债权，这项债权就是应收账款。

2.应收账款的特点

（1）等价性

应收账款作为因销售或提供劳务而形成的债权，其价值等于公司出售商品的价格（包括代扣税金），并没有因延迟付款而计算其时间价值（债券、借款都需计算时间价值）。

（2）延时性

应收账款的收取通常要滞后于出售商品或提供劳务的时间，一般按合同规定的时限内付款，但也会出现超过合同规定的时限付款的情况。

（3）风险性

应收账款是否及时收回与客户的实际状况密切相关，比如，客户信誉差、不讲诚信，拖延付款，甚至逃避付款；或者，客户经营不善，资金短缺无法及时还款等情况，势必对公司的运营造成冲击。

二、应收账款管理中存在的问题

1.销售行为管理不完善

应收账款是随着销售行为的发生而产生的，而收款行为是因应收账款的产生而出现的，目前，很多公司对销售行为没有明确的约束，在销售前没有对客户进行调查和评估，也没有相关的制约政策，认为销售越多越好，然后把工作重点放在应收账款的清收上来。在应收账款发生后，被动清收，风险高、压力大，清收效果很大程度上依赖于客户的诚信及客户公司的存在状态。由此导致公司回笼的资金明确，利润虚高，应收账款的周转率波动明显，公司的运营受到冲击，财产得不到保障。

2.应收账款管理不到位

（1）应收账款的记录不准确

在记录应收账款时，由于各种原因导致应收账款被多记、漏记、错记、记账不及时及多处挂账、应收账款出现贷方余额等现象，对应收账款的清收造成一定的阻碍，增加应收账款清收的难度，同时财务报告失真，影响报表使用者的决策。

（2）应收账款的后续管理不到位

记录完应收账款以后，没有与客户定期对账，没有进行准确的账龄分析的后续管理工作，无法保证应收账款的准确性和应收账款存在的真实风险。

（3）坏账的确认和处理的随意性

坏账是确认无法收回的应收账款，坏账的确认和处理，对公司的资产、利润都有重大的影响。目前，很多公司在确认和处理坏账时表现出相当的随意性，例如：按规定坏账的确认应有确凿的证据，而公司通常在感觉无法收回应收账款时，就将其确认为坏账并进行处理。这样做，很容易造成财务报告的失真，影响公司的正常运营及报表使用者进行决策。

3.人员分工不明确，没有做到不相容岗位的分离

在办理销售、记账、收款等环节时，由于分工不明确，销售人员一人独立完成合同的订立与审核、款项的催收与收款的不相容的经济业务，导致应收账款的记录和收回存在贪污和舞弊的风险。

三、加强应收账款管理的措施

1.建立完善的赊销管理制度

（1）建立销售渠道制度

为了保证提高销售质量，保证回款，公司应该对客户进行选择。在销售前要对客户的资质、信用情况、经营现状等情况进行详细调查和评估，并将评估合格的客户纳入销售渠道，进行渠道管理，公司的商品只能销售给渠道内的客户。同时，对渠道内的客户要定期的复查，将不符合标准的客户移除销售渠道，并增加新的合格客户，这样即保证公司销售的质量，降低了销售回款的风险，也降低了销售费用，把销售行为固定在优质的市场中。

（2）建立赊销信用制度

为了降低赊销风险，应建立赊销信用制度。公司应根据渠道内不同客户的特点，制定相应赊销信用额度。赊销信用额度应控制在客户偿还能力范围内，而客户职能在规定的信用额度内进行赊销，当采购量超过信用额度，客户只有还清前期所欠的款项，才能继续采购。赊销信用制度将客户的应收账款控制在相对安全的范围内，有效的降低了应收账款的风险，降低了坏账的发生。

2.建立完善的应收账款管理制度

（1）明确人员分工，不相容岗位分离

销售合同的订立与审批，赊销信用额度的制定与审批，应收账款的催收与收取等经济活动都于不相容，不能由同一人员完成，应做到相互监督、相互制约杜绝销售环节中贪污、舞弊行为的发生。

（2）加强财务部门应收账款的管理

财务人员应时刻关注客户应收账款的情况，确保每一个客户的应收账款余额都在相应的赊销信用额度内，同时监督销售人员的行为，拒绝办理超过信用额度的销售业务（或提请相关主管批示），使赊销信用制度的到有效的执行。

财务人员应定期核对客户应收账款余额，发现不符，应立刻查明原因，及时处理，确保账目的准确清晰。

财务部门应建立应收账款账龄分析制度，采用科学的方法准确进行账龄分析，对挂账时间长、金额大的应收账款应给予应有的关注并及时上报，保证应收账款的安全。

（3）建立催收制度

公司应制定相应的催收制度，应该责成相关部门或专人进行应收账款的催收，根据实际情况选择合适的清收手段（包括法律手段），并制定相应的考核制度，明确责任，提高应收账款的清收效率。

3.加强应收账款风险的防控意识

应收账款的风险是客观存在的，建立制度，加强管理只能降低应收账款发生的可能，不能完全避免坏账的发生。因此，公司应计提充分的坏账准备，以应对坏账的发生。坏账准备计提的金额应该等于预计发生坏账的金额，这就要求相关人员或部门对应收账款的风险有准确的预测，需要账龄分析、客户近况调查、宏观市场走势等多方面信息，因此需要多部门的协同合作，才能实现有效防控应收账款风险的目的，减轻坏账对公司经营的冲击。

应收账款的管理不只是应收账款清收的问题，它是集市场选择、销售、记录、收款、监督及风险防控与一体的立体管理模式。在应收账款的管理过程中，需要各部门协调合作，制约监督，才能实现管理的目标，在经济大潮中减少冲击，确保公司的正常运营。

参考文献：

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