平衡计分卡在施工企业绩效评价中的应用

许培红

【摘 要】我国经济发展进入新常态，建筑行业经济呈下行态势，在此背景下，施工企业必须提高绩效管理水平，才能实现可持续发展。目前施工企业仍然普遍使用传统的绩效考评方法，指标与企业战略目标脱节，忽视非财务维度方面的考核，造成绩效评价的片面性和行为的短视性。平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度评价组织业绩，有效地将组织的战略转化为行动目标和绩效评价的指标，形成具有多维度的绩效评价体系，有利于帮助施工企业提高核心竞争力，克服了传统财务指标为核心的绩效管理系统的缺陷，在国内外得到广泛使用。

本文构建了施工企业平衡计分卡绩效评价体系。以R公司为例，围绕公司战略，针对企业财务、客户、内部流程、学习与成长的目标，采用施工企业挣值法的进度和成本指标，使用德尔菲法和层次分析法确定指标权重、基于平衡计分卡和可拓学理论建立了绩效评价模型，并将该平衡计分卡评价体系运用于绩效考核，为施工企业构建基于平衡计分卡的绩效评价体系，改善绩效评价管理提供了借鉴。

【关键词】平衡计分卡；绩效评价；施工企业；可拓学

随着我国经济发展进入新常态，建筑施工企业发展环境发生了新变化，房地产行业增长势头放缓，行业经济呈下行态势，施工企业使用传统绩效评价方法，无法满足在新环境中找到自我发展的道路和方向、保持企业可持续发展的需求。

一、BSC基础理论

平衡计分卡（Balance Score Card， BSC）创建于20世纪90年代初，是一种先进的业绩评价方法。其以企业战略为核心，在财务、客户、内部流程、学习与成长四方面有效分配资源，实现企业均衡发展。通过一系列激励措施对员工赋能，确保企业战略目标的实施、控制、调整。

BSC消除了传统绩效考评指标的局限性，实现了企业长期战略与短期经营管理的平衡、财务指标与非财务指标的平衡、内部与外部的平衡、结果与动因的平衡、领先指标与滞后指标的平衡，强化了组织战略管理工作。

使用BSC需要企业的战略目标明确，且能层层分解；财务、客户、内部流程、学习与成长四个方面指标间存在明确的因果驱动关系；与实施BSC相配套的制度较健全。

BSC是将组织战略落实为可操作可衡量的指标和目标值的绩效测评最佳模式，目前已经在国际上被广泛应用。国内相关研究聚焦在施工企业评价指标的构建、工程项目绩效评价模型建立两方面，而本文将讨論BSC在施工企业绩效评价中的应用。

二、BSC在R公司的应用

1.R公司业绩评价背景

R公司是建筑外墙保温工程专业承包企业。自2001年成立时起，公司逐步形成了董事会制定战略、预算部和财务部负责全面预算、工程部主管项目综合管理、人力资源部主管绩效评价的管理系统。

（1）R公司传统绩效考核指标和方法

R公司传统的绩效考核主要基于财务指标和工程管理指标。财务指标由经营收益、财务生存能力、偿债能力、成本控制等定量指标构成；工程管理指标由安全、质量、进度和现场综合管理等定性指标构成。

财务指标根据财务报表、预算表的数据计算比率，用插值法计算得分；工程综合管理指标得分是基于工程部各个分项目得分的平均分。公司绩效考核得分是财务指标和工程综合管理指标得分之和。

（2）R公司传统绩效考核的缺陷

传统绩效考核体系无法处理公司复杂的价值创造的管理工作，很难做到客观、公正的绩效评价，不能为强化公司战略管理工作提供保障：

第一，绩效管理缺乏协调统一的管理体系。R公司每个部门的资源、注意力在管理上没有很好地衔接，导致战略设定没有预算支持；预算与绩效考核相关度低；绩效考核与战略没有因果联系，主要为利益分配提供依据，没有管理的职能。

第二，管理指标没有体现企业的战略目标，指标零散、不全面，指标间关联度低，同时定性指标界定不清、评价易受主观因素影响。R公司传统的绩效考核所依据的财务指标主要源于财务报表，但是资产负债表反映的是财务状况，不能测评员工、客户等具体因素对价值的影响；损益表反映阶段性财务结果，不能描述价值创造的决定因素、不能揭示原因和结果的顺序问题。工程综合管理主要是定性指标，量化时难免受到主观因素的影响。

第三，指标权重依靠主观确定，受主观因素影响。

2. BSC业绩评价体系的设计

（1）业绩评价指标的选取

公司挑选负责战略、预算、财务、工程、人力资源的管理者10人组成BSC项目小组。确定了四个维度的一级指标，下设二、三级指标。

①财务方面

实现利润是企业的目标，其重点在于关注成本控制；企业生存离不开现金流，占用供 应商货款是重要的融资方式，管理营运资金应关注应付账款支付情况。根据施工企业施工收款付款等经营活动从春节后开始到次年春节前的特点，确定3月至次年2月为考核周期。同时引入挣值法指标，进行中期检查，避免事后出现较大偏差。

设置二级指标如下：

A.经营收益指标：利润率=利润/收入

B.负债管理指标：

支付率=本年支付人机材费/本年发生人机材费

C.现金流管理指标：资金控制率=实际融资/预算外部融资

D.施工成本控制指标：

内控检查通过率=达到成本控制标准的施工项目数/施工项目总数[成本控制标准为（1-5%

挣值法费用绩效指数CPI=挣得值÷实际值

其中：挣得值=已完成任务的工作量×单位工作量预算定额

②客户方面

基于传统绩效评价的定性指标，用定性指标的合格率作为指标将其转为量化指标。引入市场扩展指标，传达未来营运目标。其二级指标为：

A.工程预算差异=差异/总预算

B.预算与客户沟通=沟通有效次数/总沟通次数

C.施工与客户沟通指标：

a.现场问题待解决率=未能解决的问题数/问题总数

b.人工满足合格率=达到内控标准的施工项目数/施工项目总数（人工内控标准为100%满足实际施工作业面人工需求）

c.设备安装使用合格率=达到内控标准的施工项目数/施工项目总数（设备安装使用内控标准为合理安装且按合同使用、未增加总费用）

d.文明施工合格率=达到内控标准的施工项目数/施工项目总数（文明施工内控标准为工完场清，即材料安置合理，现场整洁，不作业时吊篮落地）

D.市场扩展指标：合同承接额完成率=合同承接额/计划合同承接额

E.客户履约指标：应收账款回收率=当期收到的应收账款/当期产值

③内部流程方面

安全、质量、进度三大施工企业内部流程指标，与公司的财务指标和客户指标直接相关。基于传统绩效评价的定性指标，用定性指标的合格率作为指标将其转为量化指标。二级指标具体如下：

A.施工进度指标：

内控检查通过率=达到进度控制标准的施工项目数/施工项目总数

其中，进度控制标准为进度绩效指数SPI=1， 无窝工、无误工；挣值法进度绩效指数SPI=挣得值÷计划值。

B.采购响应及时率：即未误工的采购次数比例

C.质量指标

a.返工频率控制合格率=频率控制合格率=1-超标的施工项目数/施工项目总数（控制标准为返工≤2次、返工费≤2万元）

b.返工损失控制合格率=损失控制合格率=1-超标的施工项目数/施工项目总数（返工损失控制标准为承担返工费≤合同额1%）

D.安全指标：损失10万元以上事故次数

④学习与成长方面

引入学习与成长指标，关注文化建設和人才培养，提高核心竞争力。其二级指标为：

A.企业文化指标：即合理化建议采纳数

B.在职培训率=（实际提职轮岗员工-预算提职轮岗人数）/预算提职轮岗人数

C.队伍建设指标=（实际高技术员工-预算高技术人数）/预算高技术人数

⑤业绩评价指标的权重

A.数据的获取

R公司用德尔菲法，将BSC的指标构成比较矩阵，向BSC项目小组专家发函，根据专家意见，用对数求均值再求对应真数的方法计算矩阵元素。

以客户与财务比较为例，根据10个专家给出的意见计算对数均值为0.26，解得真数即客户与财务比较值为1.82。以此类推，计算比较矩阵中指标比较值。

B.用德尔菲法结合层次分析法确定指标权重

用德尔菲法取得指标重要性比较值aij，按层次分析法构建判断矩阵A，其中aji=1/aij，i=j时aij=1；用方根法计算矩阵特征向量和最大特征根，进行一致性检验。通过一致性检验的权向量用于后续计算，否则，对该比较矩阵向专家小组再次发函，并附前次专家对矩阵指标排序意见汇总表，请专家进行修改；以此类推，直至专家意见确定的比较矩阵通过一致性检验。

以1级指标矩阵为例，取得各元素的比较值，代入矩阵，通过计算和检验，确定了1级指标权重。同理确定2级和3级指标权重，得到R公司BSC指标权重表。

由上表可以看出，内部流程指标的安全、质量（返工频率、返工损失控制）、进度指标领先其他指标，此三大指标是施工企业的重要指标。客户指标的市场扩展和客户履约指标领先其他指标，说明被客户认可的重要性。

BSC项目小组根据历史经验，结合经济运行态势及R公司实际发展状况，与评价客体沟通后，下达业绩指标目标值。根据目标值对应的绩效评价分值，结合R公司历史可承受的指标最低值，计算指标的最高边际值。目标值在评价年度不变，遇到突发事件，调整目标值的量化分值，即改变指标的边际值，以保证评价期内体系的稳定性。

3.动态监控业绩执行情况

项目小组采用财务指标与预算挂钩的方法进行事中控制。同时用项目管理的统计表进行过程控制。R公司每月用BSC考核，根据月度考核结果计提年度奖励准备金，实现动态监控业绩执行情况，全面掌握公司不同部门工作的进展信息，如根据评价中得到的现金流量、工程管理的业绩反馈信息，有针对性地提供相应的辅导和资源，以更好地达成年度业绩目标。

4.确认业绩评价结果

R公司年末考核10分制，设立[0，4]不合格、[4，6]基本合格、[6，10]合格三个风险等级。用可拓学原理，将待评价对象即各指标实际完成值代入各风险等级的关联度矩阵，计算其关联度函数值；风险等级内关联度乘以指标权重的集合为该风险等级的关联度。

以财务方面的经营收益指标为例，经营收益目标值10%，量化分值8分；公司经营收益风险承受度<3%，12%>，实际收益11%，量化分值9分；实际收益11%在<0，4>的关联度为-0.04，在<4，6>的关联度为-0.03，在<6，10>的关联度为0.04。各个指标的完成值量化为分值，用可拓学的公式分别计算三个级别<0，4>、<4，6>、<6，10>的关联度，各等级的关联度集合分别为-0.33、-0.57和0.36，<6，10>等级的关联度为最大值，说明公司整体营运绩效考核为合格。

经检验，用各指标的完成值量化分值乘以权重综合得分6.69分，公司整体营运绩效超过6分，评价等级为合格。可拓学结合BSC建立的绩效评价模型的评价结果与量化分值乘以权重的传统数学方法计算的合计结果一致。R公司绩效评价模型具有实用价值，避免了人工操作的主观影响，提高了评价工作效率。

三、结论与建议

本文研究了基于BSC和可拓学理论的施工企业绩效评价模型，运用BSC对R公司的绩效进行评价，克服了传统绩效方法的缺点，为各部门业绩考核提供决策依据。

第一，实现战略、预算、绩效的有机结合，克服了传统绩效考核体系三者脱节的缺点，体现了管理职能。

第二，有效地将公司战略转化为行动目标。用定性指标的合格率将其转为量化指标，克服了传统绩效考核定性指标受主观因素影响的缺点。将绩效与预算比较，避免市场下行时期与历史数据比较显失公平。

第三，用德尔菲法结合层次分析法确定评价指标的权重，使权重赋值比传统绩效评价的权重有较高的客观性。

此外，基于可拓学原理的绩效评价数学模型，避免了因手工操作影响评价的客观性。

在后续企业管理实践中，建议进一步完善绩效评价体系：

首先，健全评价指标体系、改进考核方法。随着企业战略的调整、经营环境的变化，根据运营中的改变及时更新和调整评价指标，并通过绩效反馈、员工建议，进行指标调整，以期更符合企业的实际。评价指标选择时注重成本效益原则。

其次，指导全体员工参与绩效管理，加强绩效辅导与沟通，及时纠正员工工作偏差，提出改进方案。

最后，完善信息技术系统。随着通讯技术与科技的迅速发展，互联网能更方便人们对企业经营活动进行检测、对相关数据的获取收集、整理分析，这对BSC进一步完善设计和实施有着强大的推动作用。

参考文献：

[1] 朱俊勇.基于平衡计分卡的工程项目业绩评价体系研究[J].财会学习， 2015 （18）：200-201.

[2] 周景坤，黄勇.基于平衡计分卡的施工企业绩效评价[J].企业经济， 2014年第3期（总第403期）：77-81.

[3] 张思荣，裘樨盈，张敏等.基于可拓学与BSC的工程项目绩效评价研究[J] .工业工程与管理， 2012年2月第17卷第1期：64-69.