刍议我国科技型小微企业税收筹划

2018-11-16马芳

时代金融 2018年29期

马芳

（苏州耀群净化科技有限公司财会中心，江苏苏州 215000）

税收筹划政策是政府为企业所制定的经营及发展战略重要组成部分，它要求企业能够在税法规范内实现事前筹划，保证自身筹资行为、经营行为和投资行为的健康有序性，最终能够获得节税收益。在当前我国新常态背景下，社会企业投资驱动逐渐转向创新发展趋势，社会上占比较多的小微企业必须适应社会潮流，迎合国家所推出的新优惠税收政策思考自身的税收筹划工作创新内容，确保自身在未来实现可持续性健康发展，稳定立足于市场竞争中。

一、科技型小微企业的现行税收政策解析

科技型小微企业目前在国内存在数量较大，他们是被国家小微企业认定标准所认定的社会小型企业、微型企业以及家庭式作坊企业，也包括个体户群体。针对科技型小微企业的现行税收政策就是对他们的鼓励与照顾，属于特殊规定范畴，比如说对于月销售额不超过3万元的小微企业免收营业税或增值税。同理，以此类推同一季度纳税期限内应纳税额不超过9万元的，也同样会享受到政府针对小微企业的免税政策。另外，对应年纳税所得额小于30万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。专门针对科技型小微企业提出了在企业所签订的借款合同中免征印花税[1]。

客观讲，这些税收优惠政策为科技型小微企业的向前发展创造了有利条件，缓解了他们在经营过程中所面临的资金不足问题。更重要的是，优惠政策的提出与施行也让科技型小微企业拥有了更多税收筹划的自由空间，同时也是对企业税收管理工作的一种督促[2]。

二、科技型小微企业的税收筹划工作作用探讨

在税收优惠政策扶持下，科技型小微企业也希望开展更丰富的税收筹划工作，深度理解税收筹划对自身企业发展的重要性。对于科技型小微企业的税收筹划工作作用，下文主要探讨3点。

（一）调整企业产品结构

税务筹划不仅仅针对企业经济，它还能促进科技型小微企业的产品结构调整。为了凸显小微企业中税收优惠政策的作用性，小微企业必须结合政策内容对自身的资金出入进行分析，保证企业经营活动始终处于平稳顺畅发展状态。所以说，企业需要整合税收筹划相关工作内容，主要对自身的财务经济状况尤其是产品经营过程进行调整，同时也调整产品结构。换言之，在受到税收优惠政策影响下，科技型小微企业的税务筹划工作应该是全方位的，从财务经济到产品，这也是为了最大限度规避小微企业的生存风险[3]。

（二）提高企业财务管理水平

从科技型小微企业的基本特征来看，它的企业规模小、人员少、可能某些企业的业务能力也相对偏低，小微企业若想做好税务筹划工作，实现企业免税或少缴税基本目标，就必须提高自身的财务管理水平，配置能力水平相对较高的会计人员，利用专业科学才分析与管理制度基础依托满足小微企业的税务筹划工作优化发展。

（三）强化企业市场竞争力

在当前，以市场经济一体化的社会发展格局已经形成，科技型小微企业作为社会上数量最多的企业类型之一，他们需要及时了解外部市场信息，其中就包括了技术发展走势、技术产品市场营销情况、也包括同行业其他企业的发展情况等等，他们应该通过更多技术合作来与其他国内或国外企业形成联系，然后结合税收筹划做到对自身企业及合作伙伴企业合法利益的有效联系，也就是通过税收筹划来提高自身经济实力，强化市场竞争力，保证自身与合作伙伴共同发展，逐渐扩大企业规模，在市场经济环境中拥有一席之地[4]。

三、科技型小微企业的税收筹划工作改进对策思考

科技型小微企业的税收筹划工作需要改进，结合当前的税收优惠政策首先做好自己本职工作，然后再思考针对实际税种的税收筹划办法，本文就结合这两方面对该类企业的税收筹划工作改进对策展开思考探索。

（一）针对税收政策的企业税收筹划工作改进对策

首先，政府部门一定要提高针对科技型小微企业的税收筹划工作支持力度，政府要结合企业强化税收服务内容，专门解决那些税务管理及经营管理水平、能力相对落后的小微企业。具体来说就是要为他们提供大量的培训指导服务，在企业中推广税务代理制度，强化该类企业的户籍管理与税源监控意识水平，改变他们传统一直沿用的核算方法，从根本上帮助他们提高税收筹划改革与管理水平，提高企业面向社会的税收贡献率。

其次，要完善科技型小微企业的税收政策。政府方面要首先降低对科技型小微企业的认定标准，进而提高他们的税务支持概率。再者就是要提高税收对科技型小微企业的扶持力度，对企业的设备、厂房等等软硬件设施进行税务减免，保证对某些创新科研产品给予20%～30%的纳税减免优惠，并给予企业一定的经济补贴，从根本上解决小微企业在科研发展方面的资金流动周转难题。