基于平衡计分卡的事业单位专项资金绩效管理研究

2018-11-12张鲁艳

财经界·上旬刊 2018年10期

张鲁艳

摘要：过去的绩效评价体系已不能满足事业单位对专项资金绩效管理科学化、精细化的要求，因为其过于偏向评价财务指标。本文通过介绍平衡计分卡在事业单位专项资金绩效管理中实施的可行性和特殊性，从四个维度（管控、利益相关人员、组织、发展）展开，深入研究探讨如何更加快速、有效的提升事业单位专项资金绩效。

关键词：平衡计分卡事业单位专项资金绩效管理四个维度

从定义上看，专项资金即政府、社会或个人为项目筹措资金的行为，也是基本支出以外的资金。本文对政府经由各项预算而得到的专项资金进行分析，譬如基础建设、人才培养、大规模改造等。事业单位的专项资金是存在自身性质特点：资金需求量大、应用范围广泛、维持时间久、专项分配等。这些年来，政府持续将专项资金投入到事业单位中，为的是改善基础设施条件、提升人才培养力度、提高管理水平、营造更优良的工作环境等等。

一、平衡计分卡概述

平衡计分卡这一概念是罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿于二十世纪末提出的，它主要是指在绩效的视角下，一种新型战略管理方法。其中心理念是在财务、服务对象、内部环节、学习和成长四个层面内把既定战略目标与业务管理结合起来，并将绩效评价转化为运营关键性指标与相关行为。这四个方面是相互联系、相辅相成的，为实现自己组织的战略目标发挥作用。

二、运用平衡计分卡评价事业单位专项资金绩效的可行性和特殊性

（一）可行性

卡普兰认为，平衡计分卡方法可以更好的将短视行为有效克服，尤其是在非营利组织中会取得更好的成果。事业单位绩效评价体系的建立其实是在仿照企业绩效评价的做法，实质是企业绩效评价在特定环境下的再应用和继续发展。事业单位专项资金的管理流程与企业项目的管理过程很相似，都需要不断的平衡各种关系，不仅要关注资本运营的效果，还要对资金的使用过程进行评估。过去的财务指标将目光放在了短期效益上，不注重长期累积，而且只注重局部效益，没有全局观。

（二）特殊性

事业单位专项资金绩效管理的四個维度之间是有因又有果的关系。比如管控能力，它将直接影响到专项资金绩效考评的结果，对单位的发展能力起着关键作用。组织能力的高低关乎专项资金使用者和受益人是否满意度，积极性如何。利益相关人的满意度和积极性又最终决定了专项资金和投资管理部门的目标能否实现。

三、基于平衡计分卡的事业单位专项资金绩效管理指标体系设计

（一）管控能力维度

管理控制能力维度包含在平衡计分卡的四维度之中，起着重要作用，主要内容是进行财务管理和成本控制。金融部门的参与和财政资源的分配对于公共机构的运作来说都是必不可少的。指标体系的设置不仅要为事业单位具体的资金管理目标提供资金支持，而且要为平衡计分卡的另外三个维度服务。所以，管理控制指标需要将定性与定量两种性质的指标结合在一起，让成本控制的有效性、完成预算收入的效率、预算支出的完整性以及项目时间消耗充分发挥自身作用。

（二）利益相关者维度

事业单位自身是特别的，含有公共财政的性质，并为各种目标服务。该机构的专项资金，其利益相关者包含经理、上级、雇员和公众。因而，管理者的满意度与社会满意度都是基于这一维度设置的。对于管理者的满意度指标，主要内容是项目资金使用率、项目达标率、项目质量合格率。社会满意度的主要内容是项目成果贡献率、项目社会影响率、节能减排率。