浅谈加强中小企业内部控制、防范财务风险的策略

张玲玲

摘 要 当前中小企业由于自身规模、经济实力等方面因素的限制，无法获得政策与资金的大力扶持，也就无法建立一个完善的内部控制系统，容易引来巨大的财务风险。鉴于此，本文将从当前中小企业内部控制存在的问题出发，针对如何加强中小企业内部控制、提高防范财务风险的能力，提出相应的策略。

关键词 中小企业 内部控制 财务风险 防范策略

一、中小型企业内部控制存在的问题

（一）对内部控制认识严重不足

在企业生产经营的过程中，内部控制有自我调节与自我约束的作用，是企业管理系统的重要组成部分。内部控制制度的建立、完善程度与执行力度都会影响企业的生产经营。但不少中小企业对于内部控制的认识严重不足，还停留在原始阶段，将内部控制等同于内部监督，一些企业甚至片面地将内部控制视为各种文件与制度的集合体。此外，部分企业往往将内部控制看作内部会计控制，即内部成本、资金以及资产安全控制，因此，他们在制定内部控制制度时往往不得要领。

（二）内部控制制度不完善

当前，国内很多中小民营企业没有建立健全内部控制制度。不少民营企业家根据对市场的判定以及自身的冒险精神积累了一定的原始资本，但他们不懂也不重视会计知识，只注重市场的作用，片面地认为内部控制会导致其手脚放不开，因此，他们没有制定内部控制制度。另外，部分企业虽然制定了内部控制制度，但是并不全面，遗漏了个别部门和人员，没有实现对所有领域和各个环节的全面覆盖，致使企业会计工作陷入混乱，核算工作不真实，会计信息严重失真。还有部分企业恶意捏造会计数据，私设小金库，虚报利润、乱摊成本，恶意逃税。比如，少数企业没有建立常规票据分管制度，空白凭证得不到有效的保管与使用，部分企业甚至委派一个人负责会计、出纳与审核的所有工作。原始凭证的取得与填制缺乏合法性，记账凭证、账簿以及会计报表分析的有效性也不足。

（三）管理者素质水平低，内部控制环境恶劣

很多企业的财会队伍中，很多人员没有从业资格证，自身思想素质水平低，业务水平差，内部控制制度得不到有效运用。中小企业管理者受自身受教育程度与眼界的限制，凭借自身的观察对企业经营成果进行评价，而不利用现代管理技术对企业经营全过程实施有效监督。部分中小型企业甚至在内部推行家长式管理，要求下属按照习惯办事，办事方式不讲授权，也不讲监管。比如，企业安排一人同時负责银行印鉴和支票，认为此举对办事方便，却扰乱了企业内部控制环境。

（四）缺乏有效的监督机制

为了进行有效监督，国内已经建立了政府监督与社会监督的外部监督体系，但是对中小企业的监督效果往往较差，腐败案例数见不鲜。尽管也有一些企业设置了内部审计，但未充分发挥其职能作用。部分企业业务经办人员、财务人员以及相关领导干部甚至会钻监督不力的空子，私收贿款，挪用公款，利用虚假票据侵占企业资金等。

（五）机构设置过于简单，管理权责不清晰

中小企业受自身规模限制，拥有的资产比较少，往往更注重于眼前利益。为了增收节支，几乎没有专门设置内控机构，有的即便设置了内控机构，也过于精简，一人身兼数职的情况比较普遍，大大增加了内部控制的难度。

二、强化中小企业内部控制、提高风险防范能力的策略

（一）合理确定内部控制目标

内部控制目标指的是企业通过内部控制所要达到的目标。长期以来，很多企业都是根据内部控制的相关法律法规以及相关审计理论确定内部控制目标，并以此考察企业内部控制制度的制定与执行是否合法、可靠。为此，中小企业在确定内部控制目标时，必须以实现自身战略目标为主，最终结果是要提高企业经营效率。通过制定严格规范的标准，约束企业员工的行为，加强其工作行为的规范性，促进企业经济效益的提升。

（二）做好控制环境的优化工作

企业不能随意地设计、执行及评价内部控制，往往还要考虑组织结构、财务预算、职工分权和责任表达等因素的影响。控制环境通常是指对特定政策与程序进行加强或削弱，比如管理哲学、组织机构以及人事政策等，并突出强调管理者对内部控制的认识和态度等环境控制的作用。

（三）不断增强管理者的内部控制意识

企业内部控制制度完善与否直接关系企业经营效率能否有效提高。为此，企业应当及时转变观念，走出误区，提高内部管理水平。对中小企业而言，要不断增强管理者的内部控制意识，加强自身管理，建立相互激励、制约的工作环境，做到令行禁止，为企业培养一批爱岗敬业、勤奋忠诚的员工。加强员工的后续教育，关键岗位应严格遵循定期轮岗或换岗制度、不相容职务相分离制度，及时填补内部控制漏洞，避免管理缺陷或人员舞弊行为。

（四）构建内部控制制度

要构建良好的内部控制环境，不仅要有领导的重视，同时还要有员工的配合，内部控制必须构建完善的组织机构，并建立完整的内部控制制度。为了有效开展内部控制工作，应制定计划、执行、监督的整体框架。为了构建完善的内控制度，要保证组织机构的合理性，并根据相关会计法规制定相关内部控制制度，保证内控制度的可行性。对中小企业来说，应当加强货币、资金、采购、付款、销售、成本等内控制度构建与执行。

（五）加强关键环节的管控

一是加强授权批准控制。所谓批准控制就是在经济业务发生前，根据既定程序对其进行核准控制，判断其是否合理、合法，并确定是否批准该项经济业务而所采取的控制措施。批准控制属于事前控制的范畴，加强经济业务控制，避免不合法经济业务的发生，具有一定的事前预防作用。

二是强化会计系统控制。作为企业内部控制的重要核心，会计系统控制的制定必须遵循会计法、会计准则以及国家统一的会计规定。制定与企业自身实际相符的会计制度，明确账务处理程序，建立并不断完善会计档案保管、会计工作交接等办法，明确会计人员的职责与权限，严格落实岗位责任制，另外，还应加强完善岗位设置、从业人员配备、凭证制度、会计记录程序、财产清查以及会计报表编制等方面。

（六）加强财务风险管控

财务风险控制指针对企业每个控制点建立完善的风险管理系统，并借助风险预警、识别评估及分析等手段，对财务风险进行有效控制与防范。

一方面，强化筹资风险控制。在进行筹资之前，应对企业财务结构、筹资规模、期限、成本以及偿还能力等进行事先评估，并加强筹资结构控制，通过事中监督与事后考核保证企业资金结构的合理性，将企业负债维持在一个恰当的水平上，通过举债经营来获得财务杠杆收益，使企业依靠自有资金营利的能力得到有效提高，同时，注意避免过度举债造成无法偿还本息，从而引来巨大的财务风险。另一方面，加强投资风险控制，企业在进行债权股权投资或者长短期投资前，应进行可行性研究，综合考虑投资项目的规模大小，合理确定审批权限，对由此造成的负面影响进行合理估计，并提出相应的防范预案。

（七）不断提高员工素质

国外专家调研发现，在诱发风险的原因中超过80%都是认识因素。企业应当加强财务管理人员培训，让其认识到在整个财务管理的过程中，财务风险是普遍存在的，任何环节中出现的细小失误都会使企业面临财务风险，增强其风险防范意识，并将风险防范意识贯穿整个财务管理过程。中小企业为了避免财务风险，财务管理人员应当注重自身学习，不断提高自身业务水平。作为一名合格的财务人员，必须拥有较为丰富的知识，既要掌握扎实的财会理论和必要的实务操作技能，又要学习并了解经济学、数学、统计学等相关专业的知识内容。依托各学科的知识优势，促进多学科知识的渗透与融合，加强对各种指标的测算与分析，提高中小企业的风险评估与防范能力。

三、结语

内部控制体系的构建能够规范企业内部管理，提高企业风险防范能力，在中小企业的生存与发展过程中占有重要地位。为此，中小企业必须不断强化内部控制建设，增强自身内部控制意识，构建完善的内部控制制度，建立一个完善的内部控制体系，提高自身风险防范能力，进而更好地促进和推动自身发展。

（作者单位为沈阳市华盛盛源德商贸中心）

参考文献

[1] 高霞.论企业如何加强内部控制防范财务风险[J].经济视野，2015（1）：229.

[2] 柴嘉斌.试论企业内控管理与财务风险防范[J].商，2015（17）：12.