浅谈电子商务审计风险的成因及防范措施

廖佳慧

摘 要 随着信息技术的蓬勃发展，电子商务成为其最重要的产物之一。因此，电子商务审计也成为时下关注的热点话题。电子商务审计的兴起改变了传统的审计模式，同时审计风险也随之增加。文章从三个方面具体分析了电子商务审计风险的成因，其中包括电子商务行业运营环境不足，电子商务相关法律法规不健全，内部控制不完善，电子商务行业员工职业素质和能力不足，审计方法的局限性及审计软件的落后。最后就电子商务审计风险的成因提出相应的防范对策。

关键词 电子商务；审计环境风险；审计对象风险；审计主体风险

一、电子商务审计风险的成因

（一）电子商务迅速发展导致营运环境不足

近年来，我国电子商务行业发展迅猛，交易额持续增长。电商行业在我国经济中正扮演着愈加重要的角色，市场竞争压力巨大。电子商务的兴起，使得更多的企业开始涉足于这一行业，导致国内的电子商务行业的愈加壮大和越来越激烈的市场竞争。不仅国内市场的竞争压力增大，由于网络技术的深入发展，企业还需面对国外的竞争压力。想要从中脱颖而出，企业必须要有先进的科技技术和扎实的综合实力。

（二）电子商务发展迅猛

由于电子商务立法的不完善造成电子商务企业在经营过程中缺少完善的法律依据和正确的法律指导。这给电商企业带来发展上的制约，同时相应的也不能发挥电子商务法律法规对该行业企业的规范性作用。

（三）内部控制程序化

在电子商务的环境下，由于交易系统、数据库（database）及网络（Internet、Extranet、Intranet）的引入，导致扩大了内部控制的范围，使得内部控制愈加复杂。在未引进计算机审计系统前，企业只需对会计人员、会计资料、业务处理方法及程序进行控制即可，在引进后，则需对除上述各项外的计算机审计系统、审计软件及相关机器设备进行控制，内部控制的复杂化，导致内部控制所需承担的工作量增加，但是，当代电商行业企业的内部控制系统发展的还不够成熟，不能很好的完成，导致了电子商务审计风险的出现。

（四）电子数据易篡改

随着电子商务审计的运用，使得会计信息的储存电子化，更容易被操作人员隐瞒和篡改。因此注册会计师一般只能通过在线查询或咨询的方式获取审计信息，这不仅加大了获取审计线索的难度，也将导致所获取的电子数据的客观性与准确性的降低。而且，电子商务行业属于新兴产业，出现的时间不长，但企业内部员工篡改信息的事件却经常出现，由此可见该行业的从业人员的职业素质还有待提高，并且若是沒有完善内部控制系统，相关人员之间缺少相互间的制约与监督，那么会计信息将会更容易被篡改，注册会计师所获得会计信息必将存在漏洞，电子商务审计风险也势必会产生。

（五）审计方法的局限性及审计软件的落后

当代企业的规模日益扩大，审计方法也从20世纪初期时的详细审计演变成如今常用的抽样审计，不再对企业全部的信息数据进行详查，而只检查相关的报表及财务记录。以所抽取的样本的特性去判断企业总体的特性。虽然抽样技术在不断的发展，且抽样审计更能应对企业现在所面对规模不断扩大，经济业务逐渐增多的局面，但这将导致审计信息的不完整，造成审计风险。

二、基于电子商务审计风险防范对策

（一）完善电子商务行业的物流体系

电子商务产业的健康发展与物流体系的改进密切相关。成熟的物流体系可以有效的减少被审计单位的经营失败的可能从而达到控制电子商务审计风险的目的。我国的电商行业起步相较于发达国家比较晚，以至于物流体系还不够健全，有很大的发展空间。所以，现在的当务之急就是努力的去完善我国的物流体系。一般而言，第三方物流的物流网络与物流体系比自有物流要大得多，使得第三方物流的配送效率也要高得多。

（二）完善电子商务相关的法律法规

为使得电子商务行业的商业行为得到监督，有健全的法律依据，对这一行业的立法的完善刻不容缓。我国电子商务立法比起西方国家起步晚，与其相比还有很大的差距，所以我国更应该加快制定电子商务相关法律法规的步伐，制定出符合我国国情的相关法律法规，我们可以通过借鉴其他发达国家的立法经验来辅助我国电子商务的立法，为电子商务企业提供公平竞争的法律环境，并保障消费者的合法权益和隐私，打击网络犯罪，保护无形知识产权。使得电子商务产业发展得到保障，从而有效的控制该行业的审计风险。

（三）完善电子商务企业的内部控制

在电子商务企业的内部，信息都由计算机来进行传递，使得企业的劳动力的需要减少，计算机系统承担了大部分的工作。这改变了传统方式下的人与人之间相互的牵着和监督，产生了新的企业内部控制的隐患，为消除该隐患，企业的内部控制就应该做到计算机的系统操作和监督相分离，分别设立操作和监控的两个岗位，使二者相互牵制，从而有效的控制电子商务审计风险。

（四）提高电子商务企业员工的职业素质和能力

人才储备对企业长久的生存和快速的发展有着重大意义，尤其是在电子商务行业，相关人才的缺口更大。为了能留住人才，企业应该奖励完善的激励和奖惩制度，和良好的企业文化，从而提高电子商务企业员工的职业素质和能力。当仅仅是留住人才还不够，还得加强人才的培养，使得企业能有足够多的人才去进行市场的竞争。对于企业内部员工要进行一定的培训，使其能够了解相关的电子商务知识，了解电子商务每个环节的基础知识。除此之外，还要注重他们职业素质的教育，提高他们的职业素质。

（五）开发新的审计软件

经调查发现，当前被各个行业所广泛使用的审计软件或多或少都存在着不足之处，即使一些录入与查询的基本要求可以被满足，但通用性较差，尤其是对于电商行业这一类需要更专业的审计软件的产业而言。所以优化当前的审计软件和开发新型的审计技术迫在眉睫。电商行业可以与专业的审计部门共同协作，将双方的专业知识相结合，开发出有更高实用性的审计软件，也要着力于提高软件的专业性和安全性。

三、总结

并且由于电商行业已进入高速成长期，电子商务审计也成为我国这一行业的重要发展方向。所以，结合我国电子商务的实际情况，对电子商务审计进行研究是刻不容缓的。本文基于电子商务环境下，对电子商务审计风险的成因及防范进行探究。但由于笔者缺乏审计及电子商务的实践经验，且不具备全面的理论知识，本文的内容存在着不足之处，所提防范对策并不具体，有待于以后进一步的探索和努力。

参考文献：

[1]程亭.环境审计技术方法的优化与开发[J].财会月刊，2015（03）： 79-82.

[2]丁淑芹.大数据环境下审计变革研究[J].财会通讯，2015（22）：106- 108.