试论企业净利润与现金流量的关系

摘 要：不管什么企业，其经营管理目标是获取更多的经济利润。但是企业的净利润与现金流量两者之间存在密切的关系，对企业的发展有直接的影响。因此，企业必须要采取适当的方式，协调净利润与现金流量之间的关系，否则不利于企业的未来发展。

关键词：企业 净利润 现金流量 关系

一直以来，企业所追求的目标是实现最大化的净利润，但是随着社会经济的迅速发展，在现代理财环境中，对于信息使用者而言现金流量分析显得极为重要。这是由于现金流量表能够清晰反应企业创建净现金流量的能力，更加清楚的展示企业资产的财务状况。实际上，单纯的从财务报表反映的信息来看，现金流量已经代替净利润，也是评价公司股票价值的关键 标准。从财务报表的角度来分析，不只是重视资金负债 表和利润表，还要注重现金流量表。当前，考量企业是否健康的三项指标中，首先考虑现金流量，再考虑净利润。但是在实践中，净利润与现金流量存在较大的差异。那么，企业净利润与现金流量之间存在什么关系呢？本文仔细分析分析企业净利润和现金流量之间的关系，提出企业净利润与现金流量的有效协调措施。

一、分析企业净利润和现金流量之间的关系

企业某时期的经济收入减去成本费用等于企业该时期的净利润；而企业某时期的现金流入量减去现金流出量等于企业该时期的现金净流量。从现金流量与净利润的计算公式中可以得出，若企业在某时期的经济收入与现金流入量相同，成本费用与现金流出量相同，说明现金流量和净利润同步。否则经济收入与现金流入量是不相等的，成本费用与现金流出也是不相等的，这样必定会导致净利润与现金流量两者之间存在差异性。从上述计算公式中，可以发现计算经济收入与现金流程所依托的理论基础不同，是导致净利润与现金流量存在差距的主要原因。一般来说，会计的计量基础有两种形式，分别是收付实现制和权责发生制。企业计算净利润的时候，其基础是权责发生制，而计算现金流量的基础是收付实现制，因此，企业净利润与现金流量两者之间差距形成的关键原因是计量基础的不同。实际工作过程中，两者存在差距的主要原因包括以下几点：其一，企业采用放宽信用政策，延长信用时限等方式拓宽产品销售，提高产生销售的利润和收入，但是同时增加应收账款和应收票据，这样必定造成大量的企业资金被买方占用，提高应收账款的机会成本。

二、企业净利润与现金流量的有效协调措施

（一）制定科学的应收账款信用政策

应收账款信用政策是否具备科学合理的特征，直接关乎企业的净利润和现金流量。[2]当采用某种信用政策提高的盈利超过采用该信用政策所提高的成本时，采用这种信用政策是有利的因此，企业必须需要结合自身的实际情况，制定具有可行性和科学性的应收账信用政策，采用有效的方式增强应收账款的管理，让企业在增大销售、提高经济利润的同时，确保及时收回应收账款，使企业的现金流入量能够同步上涨。

（二）增强存货的管理和分析，加快存货的流转速度

企业的存货积压，必定提升企业的资金占用水平，导致企业资金流转有阻碍或者资金紧缺，所以加强对存货的分析与管理是相当重要的。

1、定期分析存货结构，找出增加存货的重要因素

對于企业而言，必须要定期计算分析接连几期的存货结构，将存货中所占比例大的存货项目作为分析和管理的重点，分析此存货项目迅速增加的主要原因，以便于在第一时间调整相关政策，降低库存量。[3]如果企业可以及时有效处理积压存货，可以减少存货的占用水平和存货的有关成本，并且在提高企业净利润的同时，加快资金的运转速度，增加现金流量，

2、维持产销平衡和购销平衡

企业想要实现长远的发展，必须要建立科学合理的市场预测和决策制度，制定具有准确性的产品销售规划，并且在该基础上充分考虑企业期初和期末的存货水平，最终确定产品的生产量，即企业应当在销定产的前提下，制定企业的生产规划，然而按照各自产品原材料的耗损情况以及各种产品的计划产量，且考虑原材料的期初和期末库存情况，确定原材料的采购规划，确定原材料的最佳订货量。通过维持产销平衡和购销平衡，让存货量不仅可以满足企业生产经营的需求，而且不需要占用大量的资金，以便于使企业的净利润与现金流量同步上涨。

（三）严格按照相关的管理制度

企业要严格按照《企业会计制度》的相关要求，合理计算每项资产减值储备，正确反映每项资产的实际损失情况。企业只有根据《企业会计制度》的要求定期检查每项资产的价值，并且按照严谨性原则的基本要求，对每项资产可能造成的损失进行合理的预计，并且对有可能出现的各项损失计提相关资产减值准备，才可以反映每项资产的损失情况和真实价值，准确的计算损益。[4]同时，因为每项资产种类多样化，市场波动大，企业难以严格的把握资产损失的正确数字，这也导致有些企业只顾眼前的利益，随意计提每项资产的减值准备，因此企业必须要采取适合的方式，合理的计提每项资产的减值准备。

参考文献：

[1] 尹贻兵.企业净利润与现金流量的协调机制构建探讨[J].中国外资，2013（11）：27-28.

[2] 李艳萍，赵秀乐.浅析企业净利润与现金流量[J].中国农业会计，2009（05）：42-43.

[3] 邓东杰.试论企业净利润与现金流量的关系[J].辽宁行政学院学报，2005（04）：169-170.

[4] 侯旭华.保险企业净利润与现金流量关系辨析[J].财经理论与实践，1998（05）：52-54.

作者简介：王晓玲（1983—），单位：鞍钢附属企业公司，单位省市：辽宁省鞍山市，现有职称：会计中级，从事工作类型：会计，具体研究方向（专业）：企业现金流量与净收益。