企业内部财务控制优化的具体措施

李蜀晖

【摘 要】企业财务内部控制可以结合当前业务的开展情况，以及企业未来的发展规划，合理分配并监督资金的利用情况，从而避免了资金浪费问题，降低了财务风险。但是在实际的工作开展过程中，影响企业财务内部控制成效的因素较多，例如财务人员的工作能力，内控制度的落实情况等。面对激烈的行业竞争，企业既要加强对财务内部控制的重视，同时又必须立足自身实际情况，尽快采取必要的内部控制优化措施，真正提高市场风险抵御能力，促进企业的健康和持续发展。

【关键词】内部控制；财务管理；存在问题；优化措施

一、引言

会计电算化和ERP系统的普及应用，为企业财务内部控制工作的开展提供了极大的便利。同时，企业要想在激烈的市场竞争中取得优势，也必须依托有效的财务内部控制，提高资金利用率。文章首先概述了新形势下优化内部控制的必要性，随后在分析当前企业内部财务控制存在问题的基础上，分别从强化内部审计职能、加强审计队伍建设以及引入财务评价和激励机制等方面，就如何实现企业财务内部控制优化提出了几点建议。

二、新形势下企业优化财务内部控制的必要性

财务内部控制是企业财务管理的重要内容，企业在开展任何一项经营活动时，都不可避免会遇到一些潜在的风险隐患，或是受到外界其他因素的干扰，导致财务计划不能按部就班的实施，造成了资金的损失或浪费。在这种情况下，如果能够强化财务内部控制，就可以实现对这些风险隐患的提前防控和应急应对，在确保经营活动顺利完成的前提下，实现了资金的高效利用。除了对企业内部有限的资金实现最优化利用外，财务内部控制还会产生一些间接的影响。例如，面对日益激烈的行业竞争，企业需要通过人才引进、技术创新等方式提高自身的竞争力。而这些工作的开展，都离不开资金的支持。借助于财务内部控制优化，可以帮助企业节省一部分资金，从而将这些资金投入到人才引进、技术研发等工作中，提升了企业核心竞争力，确保了企业能够在复杂市场环境下实现稳定发展。

三、企业财务内部控制面临的一些问题

1.财务内部控制的重视有待提升

在市场经济日益成熟的今天，部分企业管理人员仍然没有转变管理理念，对财务内部控制缺乏足够的重视。例如，在财务人员的任用上存在较大的随意性，招聘过程中只对应聘人员的理论知识进行考察，而忽视了其实际工作能力，这也会导致一些新入职的财务人员，在很长一段时间内不能适应企业财务工作的要求，也就不能保质保量的完成内部控制任务。在这种情况下，就容易出现财务风险，给企业的经营效益带来负面影响。还有一些地方性的龙头企业，由于长期以来受到地方保护主义的影响，在市场竞争中保持了绝对优势，也使得企业管理者放松了对财务内部控制的重视。

2.财务内部控制的权责不清

现代企业制度下，企业所有权和经营权实现了独立，并且通过相互制衡的方式，确保了企业能够在复杂市场环境下始终保持稳定发展。对于企业内部的各个部门来说同样如此，一方面要理清部门之间的责任，提高部门工作效率；另一方面又要从宏观层面上加强部门之间的交流，通过信息共享提高风险抵御能力。但是目前来看，由于内部控制权责不清，个别部门的管理人员由于缺乏监管，容易利用职务之便中饱私囊，造成了企业财务资金的浪费。而一旦出现资金亏损或财务问题，各个部门又相互推诿责任，影响了企业正常经营工作的开展。

3.没有一套完善的监督体系

财务内部控制对于企业经营发展产生的重要影响，决定了必须要引进外部监督机制，以确保财务内部控制工作能够按照相关标准开展。从人力资源管理角度来说，财务人员在面对巨大的金钱诱惑时，不仅需要自身具有较强的职业素养，而且也需要外部监督的约束。因此，一套完善的监督机制是确保内部财务控制工作高质量开展的关键。但是就目前来看，一些企业虽然建立了监督机制，但是并没有真正落实到工程中，也就难以形成对财务人员的监督和约束，存在严重的形式化问题。还有部分企业虽然在工作中执行监督工作，但是也存在“人情大于法治”的问题，监督效果也会大打折扣。

四、企业财务内部控制的优化措施

1.实施全面预算控制

作为一种有效的经济业务规划手段，企业实施全面预算控制，一方面可以对现阶段工作的开展提供必要的指导，实现资金的优化配置；另一方面也可以在今后编制項目预算时，减少不必要的预算花费，从而以更低的成本达到预期的效果。全面预算控制工作的开展，可以分别从预算编制和预算执行来完成。在预算编制工作中，财务人员应当以上一年的资金花费实际情况作为参考，同时结合本年度的业务计划，提高预算编制的科学性。对于初步拟定的预算编制，应当交由企业管理人员进行审核，通过后下发执行。在预算执行工作中，要求财务人员完成月度、季度和年度报表，实现对预算执行情况的动态监督。同时，也要根据预算实际使用情况不断进行财务内部控制的调整，从而更好的完成本年度的任务。

2.突出内部审计的职能作用

现代企业虽然在内部建立了独立的监督机构，但是从实际工作效果上看，这些监督机构在很大程度上只是针对某一个部门开展监督工作，在优化财务内部控制方面取得的成效相对有限。因此，现代企业应当着重加强内部审计的职能作用，并通过建立独立审计部门的形式，切实为财务内部控制工作的高质量开展提供支持。同时，要树立全过程审计理念，统筹做好事前预防、事中控制和事后分析三部分的工作。事前预防是内部审计的核心环节，通过提前采取预防措施，避免财务内部控制工作中出现风险，从源头上杜绝了财务资金浪费的问题；事中控制则是通过强化财务部门各项工作的审计与监督，对可能存在的风险进行及时的指正，将损失降到最低；事后分析可以起到总结提升的效果，为今后财务内部控制工作的优化开展积累经验。

3.提高人才队伍建设，提升人员素质

财务内部控制的专业性决定必须要提高财务工作人员的综合业务水平，包括职业道德和工作能力。因此，企业需要通过提供培训机会、鼓励人才竞争等方式，开展队伍建设工作。例如，企业在招聘内部审计人员时，应当对应聘者的综合能力进行考量，既要求对内部审计的相关法律法规有全面了解，同时又要具备一定的工作经验。另外，对于企业目前在职的内部审计人员，也应当鼓励他们继续参加更高水平的资格考试，从而不断提高个人的专业技术水平，为企业内部财务控制工作的优化开展提供支持。

4.构建有效的财务激励与约束机制

提高职业经理人的管理水平，建立科学合理的激励与约束机制是公司财务治理的重要内容。公司财务有效激励的核心是使经营者对个人效用的追求转化为对企业价值最大化的追求。

（1）建立财务评价机制，促进对公司高管人员的激励。以季度或年度为单位，对财务内部控制工作的开展成效进行评价，对于那些内部控制成效显著的部门或人员，应当给予一定的奖励。同时，也要根据财务评价结果，反思工作中的不断，并在今后开展工作时加以优化。

（2）完善公司高管人员特别是CFO的产生机制。目前，部分国有企业开始探索党管干部原则与企业经营者配置市场化相结合的用人途径，加快了用人制度改革。这种方式可以促使高级管理者在经营过程中把本人声誉、利益与企业的经营状况和前景紧密联系起来，做到自我和制度双向约束。

五、结语

财务内部控制工作的开展，对于切实提高企业的成本控制能力和风险抵御能力起到了积极帮助，同时也可以节省企业的运营资金，为企业进行人才引进和技术创新提供了必要的支持。企业管理人员应当加强对财务内部控制的重视，并以实际行动为财务内部控制相关工作的开展营造良好的环境，通过建立有效的财务激励机制、重视财务人员素质提升等工作的开展，切实为企业的发展提供动力支持。

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