地市级电网企业财务共享服务中心建设研究

张智勇

【摘 要】本文以Z市电网企业共享服务中心建设为例，分析了地市级电网企业财务管理的特点，从提升财务信息质量和财务队伍人力资源利用效率等方面，说明了地市级电网企业建设财务共享服务中心的必要性，同时阐述了中心建设的情况，分析了中心运营过程中出现的问题，并提出针对性的解决措施。

【关键词】电网企业；经营转型；共享服务中心

一、地市级电网企业财务共享服务中心建设的必要性

1.地市级电网企业财务经营管理现状为财务共享中心建设奠定基础

当前，地市级电网企业主营业务主要包括两个方面：一是管制业务，即电网运营业务，以电费收入作为主要营业收入；二是竞争性业务，即参与市场化竞争的业务，比如电力安装、设计等业务。地市级电网企业在整个电网企业财务管理体系中，主要以投资中心的角色出现，收入端包括上面所述电费收入和竞争性业务收入两大部分，支出端包括经营性支出和资本性支出两大部分，支出的管控实行预算管理，通过申报、审批、下达、执行等环节进行管控，同时省级电网企业会通过利润、模拟经济增加值等经营类绩效考核指标对地市级财务经营进行管控。而县区级电网企业在整个电网企业财务管理体系中，主要以成本中心的角色出现，主要负责本区域类客户服务和10kV低压配电网运营管理等，财务管理方面，主要本区域经营性成本支出、10kV低压配电网基建支出以及生产性技术改造等项目支出。地市级电网企业和县区级电网企业在财务管理体系中的不同定位，为地市级电网企业财务共享中心的建设奠定了基础。

2.县区级电网企业会计信息质量提升的要求促进财务共享中心的建设

县区级电网企业存在会计信息标准化以及信息质量方面和地市级存在一定差距，进而影响地市级合并财务报表数据质量，也是促进地市级建立财务共享中心，提升会计信息质量的驱动因素之一。以粤西地区Z市供电局为例，Z市供电局下辖9个县区供电局，其中3个县区供电局近年才接管，受会计基础工作薄弱的影响，县区局财务数据及时性以及质量都有待提高，省、地市级财务管理标准化工作在县区局层面推进情况也不理想，制度和流程的落实存在层层衰减的情况。在地市级电网企业层面建立财务共享中心，将有利于推进一体化、标准化财务管理制度在县区局落地，将有利于促进县区局财务数据及时性和质量“双提升”。

3.财务队伍人力资源综合效率提升的要求促进财务共享中心的建设

Z市9个县区供电企业虽然承载的财务管理职能以及会计核算工作量较少，但是按照会计岗位配置的要求，每个单位平均配置有财务人员4-5名。而在地市级层面，财务管理职责涵盖了全局预算管理、资金集中管理、35kV以上基建工程财务管理等，存在人均工作量较大、负荷较高的情况。一方面是县区级财务人员冗余，工作量不足的问题；另一方面是地市局财务人员不足，工作量超负荷的问题。地市级电网企业财务共享服务中心的建立，将有效改善上述存在问题，提高财务队伍人力资源综合利用效率。

二、地市级电网企业财务共享服务中心建设现状及存在问题

1.地市级电网企业财务共享服务中心的建设现状

Z市供电局依托省级电网企业平台，目前已经构建起了涵盖全市范围的财务管理信息系统，该信息系统不仅包括传统的会计核算、报表编制等功能，同时集成了前端的经营性成本支出、资本性项目支出审批流程，地市局和各县区局的会计核算和报表编制均实现了统一账套管理，财务管理信息系统的集中已不存在障碍。Z市供电局所属省级电网公司，在财务一体化制度建设和流程管控方面起步较早，并且将制度和流程管控要求固化在财务系统中，其他企业在构建财务共享服务中心过程中需要面对的流程重新配置问题，在Z市供电局也已经得到解决。那么Z市供电局财务共享服务中心的建设主要集中在人员队伍的集中管理和标准化、一体化管控有效落实两个方面。

（1）人员队伍的集中管理方面。Z市供电局打破财务人员岗位限制，通过三方面工作，保障财务共享服务中心运转。一是打造一批“全能型”会计核算人才。一个会计核算人员可以核算所有涉及到资金支付的业务，财务系统中需处理单据实时呈现在每位会计核算人员的“待办工作”中，由会计核算人员按时间先后顺序进行处理。二是培养一定“专业型”会计稽核人员。区分工程资产、成本费用、购售电业务等三大类业务，培养了一定数量的会计稽核人员，主要负责对相关业务会计凭证质量进行审核把关，并协调安排部分转账类凭证业务的处理工作。三是建立起科学、合理的绩效考核机制。一方面建立“工分计酬”绩效考核体系，区分不同会计凭证处理类型，分别匹配1-5分不同分值，每月按照处理不同类型凭证数量计算得分作为月度绩效考核基础分；另一方面建立时效性和质量双重考核扣分制度，提高工作效率，管控凭证质量。

（2）标准化、一体化管控方面。Z市供电局依托省级电网企业财务管理制度和业务指导书，组织制定了涵盖成本费用开支、工程项目支出以及销售收入处理的标准化手册，手册中针对各类业务原始单据审核、会计凭证摘要、适用会计科目、核算维度等信息内容都进行了规范，会计核算人员按照手册处理各类业务，会计稽核人员对照手册复核各类会计信息。在要求会计核算人员标准化处理业务的同时，Z市供电局财务管理的职能向前端进行延伸，規范预算项目、合同管理、供应商等信息，加强信息系统表单填报质量管控，从而减少了会计核算人员的“干预”，促进了会计信息质量的提升。

Z市供电局财务共享服务中心的运营，充分发挥了共享中心规模效应和财务人员集中管理效应，提高了人力资源利用综合效率，提升了财务管理标准化和一体化水平，会计信息质量和时效性方面也有质的转变。

2.地市级电网企业财务共享服务中心存在的问题

地市级电网企业财务共享服务中心的建立，主要目的在于提高效率、降低成本和提升会计信息质量。但在Z市供电局财务共享服务中心在运营过程当中，也出现了一些问题，导致共享服务中心运营效果和最初设定的目标有所差距。

（1）业务不均衡造成新的人员冗余。财务共享服务中心成立后，和财务部在职责上进行了区分，财务共享服务中心主要负责会计核算、报表编制等职责，财务部则主要承接企业财务管理的职责，财务共享服务中心和财务部人员均相对固定，两个部门人员流动性不强。虽然共享服务中心的成立，总体上减少了一定数量的财务人员，但为保障工作的有效推进，共享中心配置人数仍按较大工作量进行测算和配置。但会计核算工作在月度内、年度内业务量不均衡的情况较为突出，且无法动态调整人员配置数量，导致共享服务中心人员存在忙闲不均，部分时间段工作不够饱和，进而出现了新的“期间冗余”的现象，从而导致企业资源的浪费。

（2）绩效考核制度对员工行为负面的引导。Z市供电局财务共享服务中心成立为了有效提升会计核算人员工作效率和工作质量，建立了“工分计酬”和“双重扣分”的绩效考核体系。但实际工作发现，一方面会计核算人员还是愿意选择自己熟悉的业务单据进行处理，以减少出错情况的出现；另一方面部分会计核算人员利用单据评分制度的漏洞，会选取难度系数较低，分值相对工作量偏高的单据进行处理。这样一方面导致财务人员未能真正实现“全能型”发展；另一方面，也在一定程度上造成绩效考核结果未能公平的衡量员工真实的工作成果，绩效考核制度设计的缺陷直接影响了员工行为，非常不利于共享服务中心长远的发展。

（3）存量数据不规范影响财务信息质量。财务共享服务中心运营过程中，更多的关注当前阶段业务处理的标准化和增量数据的质量管控。但县区供电局存量数据质量不高，直接影响了增量数据的质量以及运用效果。比如存量往来数据存在瑕疵，直接导致会计核算人员处理相关往来账款时，需要对历史往来数据进行调整，因为前后数据衔接不畅，影响工作效率。又如因为存量数据质量不高，在利用增量数据和存量数据进行财务分析时，存量数据所反映的历史会计信息存在较大偏差，影响财务分析质量。存量数据质量的低下直接影响了工作效率和决策效果。

（4）共享中心提供数据和财务决策需求数据存在较大差异。一方面受财务处理规范的限制，比如月末收入成本结转等，导致财务共享服务中心不能通过报表系统实时提供相关财务信息；另一方面财务共享中心遵照《企业会计准则》和相关会计制度的要求所提供的常规会计信息，和企业经营管理、决策分析的需求还是存在一定的差距。进而导致财务部在进行数据分析时，需要花较长的时间对会计基础信息进行处理，影响了企业经营决策的时效性。

三、完善地市级电网企业财务共享服务中心的对策

针对人员“期间冗余”问题，一是财务要深入业务前端，会同业务部门共同查找支出不均衡的关键原因，从而通过促进业务提升成本费用开支、工程项目支出的均衡性，以实现共享服务中心业务量的相对均衡。二是科学分析业务单据高峰期和低谷期，统筹安排职工学习培训、休假等事宜，平衡年度、月度工作量和到岗人员比率，避免“期间冗余”的情况出现。

针对绩效考核导向的问题，一是进一步完善绩效考核体系，细化不同业务单据类型，科学、合理分配各类单据分值，并在双重扣分制度的基础上，通过增设加分项，鼓励会计核算人员挑战业务难题，提高会计核算人员解决问题的能力。二是建立科学的派单系统，针对不同类型单据，由系统均衡分派业务单据，有效促进工作量科学合理分配，扩大会计核算人员业务处理广度，全面提升业务技能。

针对存量数据影响会计信息质量的问题，区分数据类型分別进行专项清理。对有影响资金给付的往来账款等数据，需组织人力，逐项进行清理，确保往来数据真实、会计科目和核算维度正确。对影响后期财务分析的存量数据，在完善、整改影响程度大的数据的基础上，通过表单的形式，分科目、分维度确定历史数据，并固化到财务系统中，以便于后期财务分析时进行调用。

针对提供数据不能实时支撑财务决策的问题，一是按照财务决策的需求，将对基础数据的分析和梳理工作，通过表单的形式在财务信息系统中进行配置和固化。二是在财务信息系统的前端，打通采集业务数据通道，并和财务信息系统后端的分析决策相结合，丰富财务分析数据内涵。

总体来说，财务共享服务中心的建立，起到了降低成本、提高效率的作用，为企业经营决策提供了高质量的数据支撑。虽然在财务共享中心运营过程中，出现和产生了一些问题，但相信通过不断的优化和完善，地市级电网企业财务共享服务中心的运营会更加规范、高效。

参考文献：

[1]杨寅，赵立彬.财务共享服务中心构建的关键影响因素分析.财会通讯， 2016年第26期.

[2]黄庆华，杜舟，段万春，杨鑫.财务共享服务中心模式探究.经济问题，2014年第7期.

[3]黄国成，张庆龙，彭志国.财务共享服务中心建设项目的组织实施.中国注册会计师，2012年4月.