对企业财务内部控制问题研究

吴敌

摘要：我国企业的内部控制管理的指导方向主要是对于风险的预防控制，主要指导目标是生产经营效率水平与得到的成果，保障目标是科学可靠的财务报表，符合相关规定的生产经营以及资金的安全性，在企业的内部控制的基础条件下，结合企业内部控制实际发展情况以及组织结构来开展相关建设工作的。开展工作的过程包含：对于内部控制过程的管理、对于业务活动风险的识别与防范、内部控制相关标准的创建、内部控制体系的评估机制的建设、内部控制的问题的解决、评估报告的形成。企业在内部控制工作的开展过程中会存在一些问题，文章围绕相关问题进行分析与探讨。

关键词：企业财务；内部控制；问题

一、面对内部控制的创建设计，自行建设还是委托咨询机构来建设的问题

（一）自行创建设计的形式

应用自行创建设计的形式来建设内部控制体制的企业，它的优点是企业可以更加了解内部控制管理形式，所以内部控制体制的自行建设是适合企业实际发展情况的，可操作性比较强。但是需要预防控制可能出现的人员配置、内部控制理念的完整性、具有控制管理能力的管理层人员的缺陷和不足，需要参与者具备一定的内部控制基础知识、技能以及实际操作经验，不然会使得内控建设不够规范。

（二）聘请专业咨询机构，以咨询机构为主的形式

文章并不支持这种形式，因为它易于带来很多由于内部控制的操作性产生的问题，长时间的磨合是必不可少的。第一，因为咨询机构不是很了解企业的内部控制管理形式以及企业历史文化，就需要从根本开始。这就导致其用了很多的时间来做之前的准备，减慢了内部控制建设的发展速度。第二，企业一般都将内部控制的工作交给咨询机构，自身实际就缺少了专业的技术人员，在内部控制建设的过程中，企业内部控制的队伍就缺失了专业技术人员，这就阻碍了内部控制体制的施行。

二、关于和咨询机构交流配合以及企业自身存在的问题

（一）掌握咨询机构帮助企业建设内部控制的主要关注内容

首先，需要注重企业内部控制工作的环境变化，这样可以促进企业内部控制体制的建设工作的开展。其次，注重加强企业的防控风险的意识，企业内部控制由风险的防控作为指导方向。再者，注重企业已存在的相关制度，对于内部控制体制可能不是重新建立，而是健全完善以及升华。除此之外，注重对于企业生产经营形式的了解，内部控制需要去结合企业的实际发展情况，再进行进一步的建设。还要注重企业内部控制的建立设计的方案，需要进一步具体到所需时间。另外，要注重企业的长时间的工作的提前准备，内部控制的体制的建立与设计是一种长期工作，企業应给予其大力支持。

（二）企业应对于自身相关情况进行分析探讨

首先，企业应对自身业务种类进行分类工作，检验企业是否依据相关业务活动规程来发展，详细到实际职位，主要内容的描述，描述的内容是否清晰。其次，检查审核判定应该存在的控制点是否正常存在，风险的关注点的找寻和确定是否健全，相应的内部控制体制是否清晰明确以及落实到位，过程各环节的控制管理是不是具有不适合企业实际情况以及缺少的问题存在。除此之外，对于现阶段实际情况进行分析判断，找到符合企业实际发展情况的改善促进发展目标。

三、内部控制体制的建设与企业的实际发展情况相互符合问题

企业应该施行自主设计、自主建立来符合适合企业生产经营特征的内部控制体制。在企业现阶段的每一项相关规定的前提条件下，综合的将企业的业务活动过程精准梳理，将企业内部控制管理经验总结出来，使得内部控制制度更加符合企业实际发展情况。企业在对于内部控制的建设过程中需要注重的地方是：首先，内部控制活动应该和实际内部控制发展目标相统一。企业内部控制制度的建设过程中，先要将过程主要环节以及业务过程和主要内容确定下来，再对于这些主要内容应用相应的解决策略，这是检验内部控制建设的有效性工作中必不可少的。是否具有科学有效的企业内部控制制度，是由其与企业实际内部控制发展目标是否一致来检验的。其次，企业的内部控制的建设应该结合企业对于风险的管理。整合企业内外部环境中的不同风险信息，进一步综合来创建出每一项业务活动清单，以此来做好对于已经识别的风险预防与控制的工作，并进行一定的风险评估判断，将主要与次要风险区别出来。

四、企业的内部控制创建设计和施行情况

（一）内部控制的创建建设的重点部分是执行

内部控制的设计工作是否顺利以及良好的掌握是执行的前提条件，执行的保障则是监督和绩效考核的工作的完成。执行工作分成六个部分：认识了解部分、共同认识部分、学习部分、施行部分、评估判断部分、监督检查以及绩效考核部分。分成不同批次来施行、调整相关动态、进一步精细分析，这一个工作是保障施行工作完成的基础。内部控制的创建设计和施行情况的体现还是具有一定的影响的，比如企业管理层人员的认识了解程度、潜在风险、承担责任能力、工作人员道德素质和企业历史文化等等会对于企业内部控制的建设和施行有一定的影响。所以，必须要依赖于建设工作人员的支持与协助，同时还有管理层人员对于内部控制工作的重视，使得内部控制的建设工作在相关工作人员心里更加明确。

（二）企业应该健全内部控制能够科学有效施行的制约平衡体制、鼓励方式和监督检查制度

由企业内部控制的建设方面开始梳理，一般情况下，企业都能挑出主要风险业务活动过程，同时也可以将其贯彻于企业内部控制的创建标准，树立更加健全的理论骨架。如果企业内部各个结构都严格的按照企业内部相关控制制度来运行，这会有利于降低企业的生产经营风险。但是与此同时，在实际发展过程中，一般都会存在一些的企业比较健全的内部控制体制，但是没有办法发挥其真正的效能，可能会在工作开展的过程中出现不足。

五、重视内部控制的不足以及进一步改善问题

（一）内部控制制度不足的问题

企业需要去创建内部控制的不足确定标准，对于监督管理过程中出现的内部控制的不足进行分析，找出其出现原因，并提出相应的应对策略，应用适合的方式上报给企业管理层以及董事会。内部控制的不足主要包含：设计方面的不足和施行阶段的不足。企业需要去在第一时间找出内部控制的不足，推动内部控制的进一步改善。

（二）不断改善方面的问题

企业在内部控制制度施行的过程中，应该重视不断改善问题。这是因为企业内外部环境以及生产经营方式的改变，企业已有的内部控制制度实际实施的过程中，会出现一些不足，比如相关系统不够健全，主要内容不够清晰、操作性不强等等。所以，想要不断提升内部控制制度的可操作水平，企业需要去依据内部控制管理以及外部环境监督管理出现的新的需求和实际情况，以及内部控制制度施行过程中和监督检察过程中出现的一些不足，进一步的对已有的内部控制制度进行健全改善工作。

六、企业内部控制制度与信息化建设方面的问题

促进内部控制工作的进行、完成相应内部控制目标的重要方式为信息化建设。在企业开展信息化建设工作的过程中，主要关注点在于信息化建设过程的控制的关键点。企业内部系统的权力限制、职务的分配、业务活动的开展等角度，进一步健全相关系统提出的要求，创建内部控制制度的施行方式，加强其与业务活动过程的联系，使其过程更加清晰顺畅，操作性更强，方便管理人员开展工作。

七、企业内部控制制度以及企业历史文化方面问题

企业的历史文化对于内部控制制度建设的作用，不仅表现在建设方面、还表现在一些认知方面。一些企业管理层人员提出，内部控制基本是对于相关工作人员的控制工作，但是有一些工作人员却没有认识到自己是内部控制的建设工作中的重要组成部分，这种情况就可能会导致企业管理层人员对于内部控制建设的积极主动性的降低，以至于阻碍内部控制制度发挥其效能。内部控制需要有设计完善的内部与外部环境，应该包含企业历史文化的传承，促进每一个工作人员的预防风险意识以及责任任务意识的提升，规定管理控制工作融入到企业文化中，在企业的每一个工作人员心中扎根，这样才可以使得内部控制制度更好的实施。

参考文献：

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