加强企业内部控制完善企业内部审计研究

赵国栋

【摘 要】内部审计是指在有企业内部专职审计人员通过系统方法，对企业控制中的风险管理、控制及治理过程进行有效评价，并提出改善策略的确认和咨询活动，是企业内部控制中的关键性组成部分。强化内部审计，有利于推动企业内控建设，而增加内部审计部门，则有利于内部控制策略的执行，正确认识到内部控制和内部审计的关联性，是相关工作开展的前提。为了加强企业内部控制，企业应该建立健全内部审计制度，确保内部审计的独立性，同时充分发挥其在风险控制方面的作用，同时，提升内部审计及内部控制工作人员的专业素质，确保各项工作得以有效执行。

【关键词】加强；企业内部控制；完善；企业内部审计

内部审计，是三大类审计之一，与外部审计相对，由企业内部专职审计人员负责，在2011年IIA发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被定义为是一种独立、客观的确认和咨询活动，以系统的、规范的方法，达到帮助企业加强管理的目标。在现代化审计体系中，内部审计与外部审计互相配合，都是国家审计监督体系的重要组成部分，健全的内部审计制度，有利于外部审计工作的顺利进行，在企业现代化管理中，完善企业内部审计，根据企业面临的生产经营风险，构建科学合理的内部控制体系，将企业管理、内部控制及风险防范等模块有机结合起来，在企业内部控制过程中，贯彻风险防范理念，完善内部管理制度，对于企业的长期稳定发展有着积极意义。

一、完善企业内部审计与加强企业内部控制的关联性

1.正确认识二者关系是采取一切措施的前提

在企业管理过程中，内部控制是为了促进经济实体运营的有效性，而内部审计则具有增加价值和改善组织运营的职能，具有评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，事情陀内部控制制度得以高效执行的保障。也就是说，内部审计是内部控制系统中的一部分，而且是极为重要的一个子系统，对于内部控制目标的实现，具有积极作用。因此，正确认识内部审计与内部控制之间的关系，认识到内部审计在内部控制框架结构中的作用，再根据企业内部控制需求，制定科学合理的内部审计方案，是这两项工作顺利开展的基础。

2.强化内部审计，推动企业内控建设

内部审计是一种由企业内部专职审計人员根据内部控制监督的结构，对企业内控制度进行整体性评价并出具相关报告，为管理部门改善内部控制系统提供参考信息的一个活动。内部审计的可信赖程度，有高中低之分，高信赖程度是指内部控制体系设置合理，控制测试中发生差错的几率极低；低信赖程度是指内部控制制度相对健全，但存在一定不足，在控制测试时偶有差错发生；低信赖程度是指内部控制机制不健全，或是设计良好但未得到贯彻落实，控制测试时差错时常发生。内部审计制度的完善，能够有效评价内部控制的设计科学性，对其中存在的问题提出可行性整改意见，有利于内部控制机制的健全。

3.增加内部审计部门，有利于内部控制的执行

内部审计的执行部门，已经不仅仅是企业管理中的一个普通业务职能部门，而是一个管理机构，在企业现代化管理中，承担着监督与服务两个重要职能，而且其管理范围会不断扩大。随着企业管理机制的完善，应该构建一个专职部门，引进足够的专业审计人员，负责企业内部审计事宜。同时，在部门成立后，根据企业发展管理需求，明确内部审计在企业内部控制中的地位，制定科学合理的内部审计制度，确定其工作内容、工作流程、覆盖范围，督促工作人员在内部审计工作过错中，将监督与服务二者有机结合在一起，以服务的态度来执行监督工作。

二、完善企业内部审计的相关策略

内部审计具有评价企业业务及管理过程的作用，以财务收支审计为基础，以专项审计为辅，以揭露任期内存在的主要经济责任问题为途径，确保了企业经营管理过程中问题的发现、解决，对于提升企业管理层的责任意识和风险意识都有着积极意义，确保其在任期内能够更好地履行自身职责，为企业的可持续发展提供科学性指导。

1.建立健全内部审计制度

健全的内部审计制度，能够为企业内部审计工作的开展提供依据，提升企业各个部门及审计部门内部成员工作的协调性，确保审计工作能够在既定规范中有序进行。企业应该以长期发展战略为依据，建立健全内部审计制度，明晰审计工作程序、工作方法、岗位设置，界定各个岗位的职能及相应的职业道德要求，完善员工管理与培训机制，确保各项工作的进行都有章可循。与此同时，建立完善的内部审计组织结构，优化审计人员配置，明确规定审计质量标准及监督管理事宜，制定内部审计质量控制制度，合理应用评价考核机制及责任追究制度，提高各项决策的执行力度。

2.发挥内部审计在风险控制方面的监督职能

内部审计具有独立性的特征，与企业组织结构、人事关系及经费保障方面的独立性，确保了内部审计在进行内部控制的监督与评价中，能够更加公平、公正、客观，所得到的结构更具有权威性，从而能够发挥其效用。在实现内部审计独立性的基础上，企业应该加强内部审计在风险控制方面的监督，从企业业务开展及人员配置等方面，对经营管理活动中可能存在的风险进行评价，提出相应的风险规避措施，消除风险因素，或者是将风险转移到企业区域，确保企业能够在获取利益的同时，降低所承受的风险，确保其发展的稳定性。

3.提升内部审计及内部控制工作人员的专业素质

对于任何一个企业来说，要想可持续发展，并扩大企业规模，都必须通过加强内部审计，来完善内部控制，从而确保各项企业决策的科学性和合理性，确保收益的稳定性。而在这一过程中，要想达到这一目标，就必须具备专业的内部审计和内部控制团队，因此，企业在成立相关部门后，应该大力引进具备专业审计知识和丰富工作经验的人才。同时，根据企业内部审计及内部控制工作的执行方案，做好岗前培训，确保工作人员上岗后能够高效完成自己的工作，参与到企业各项决策工作中，在事后审计风险及内部控制风险中提出有效意见。

三、结语

随着社会的发展，经济体制改革日渐深化，市场竞争越来越激烈，企业要想站稳脚跟并且获得良好的发展，就必须要加强内部控制，注重对经济效益的管理，在生产实践中，根据企业生产经营活动的开展流程，明晰各个生产环节的工作开展要求，实施全面预算管理，在达成经济任务目标的同时，提高企业的综合实力，包括经济实力和人才软实力。而在企业内部控制中，内部审计是确保体系有效的关键组成部分，对于加强企业内部控制有着积极作用。对于企业来说，正确认识到内部审计的职能，建立健全企业内部审计制度，加强企业内部控制，对于企业制度的完善，有着重要作用。

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