新时期国企财务管理与内部控制体系建设研究

唐礼霞

摘 要：财务管理是实现新时期国有企业内部控制的核心环节，财务管理能够实现企业发展战略的量化指标落实，从而达到强化企业内部控制的目的。要实现企业资产保值增值，需要用科学的企业监督管理评价方法为基础，以加强财务管理作为核心立足点，确保企业内控制度的有效落实，进一步保障企业生产经营活动和其他经济活动。本文从新时期国有企业内部控制体系与企业财务管理相关性出发，深入探讨他们之间的关系，探究如何通过强化全面财务管理促进企业内控体系健全进一步提高国有企业的综合竞争力。

关键词：国企财务管理；内控体系；建设研究

一、国有企业财务管理及管理模式

1.国有企业概念

国有企业是指由中央政府或地方政府直接投资或参与管理的大型集团企业，尤其新时代国企是具有集团管理职能和经营多元化以及多层化的组织机构，具有企业规模超大、集团制与股份制并存其控股股东为国有等多种特征，是我国最具有竞争力的企业也是我国社会主义经济的主体构成单元。

2.新时期国有企业财务管理模式

国有企业的财务管理模式包含相融式财务管理模式，集权式财务管理和分权式管理三种模式。国有企业的财务管理具有活动体系化，财务管理内容决策化，财务管理目标双重性以及财务管理职能专业化的特征。此外三种财务管理模式各有特色各不相同，分权式财务管理模式是指国企集团只实行对子公司的间接管理，下属子公司独立拥有财务决策权。集权式财务管理模式是指财务决策权由集团统一实施管理下属子公司没有独立财务决策权。相融式的财务管理模式是集合了以上两种模式的特点，又被细分为相对集中性和相对分散型，这是基于集权程度不同而区分的，子公司在使用相融式财务管理模式当中，具有相对的自主经营决策，具有独立性且自负盈亏，集团公司则保留最高的财务管理权及决策权。

3.国有企业财务管理和内控体系的关联

国有企业是我国新时期经济发展的主力军，他的管理水平关乎国家整体战略发展，是社会关注的焦点，财务管理是现代企业实施战略目标的有效控制管理工具，也是我国各大国有企业的标准管理程序，高水平的财务管理能有效促进企业的稳步发展，现已被越来越多行業企业接受和施行，尤其被作为国有企业战略支撑和内部控制的有效工具和方法被广泛应用。新时期国有企业多层级的企业管理方针对企业的管理水平以及管理能力提出了很高的要求，因此，如何立足以财务管理为核心完善内控体系的构建是促进企业快速发展的重要课题。

二、新时期国企内控体系以及内控体系的几大原则

内控体系是国有企业管理的重要管理制度，是由全体员工及企业管理层落实并针对实现控制目标的过程，企业具备完善的内控制度能保障企业管理各方面信息的完整性，包括在法律法规、资产安全、财务报表等方面，可以提升业务效果和效率，从而加速企业的战略发展，通过实施内控制度可以防止资源的盗窃和滥用损失，确保可靠的信息来源指导企业做出高质量决策供评估管理政策和计划的人员执行。内控制度有五大原则：制衡性、全面性、成本效益、适应性、重要性。制衡性体现在通过对不相容岗位实现分离，检查和平衡，在治理结构、责任分配、机构设置、业务流程等方面形成相互监督，相互制约、同时兼顾操作效率。机构设置原则通过监督管理、执行决策来实现，同时实现内控制度对企业及其下属单位的各项业务和事务的覆盖。企业应当通过用适当的成本控制实现有效管理，平衡成本和预期利益，以达到效益最大化。作为企业发展永恒的主题，内部控制应是一个控制和反控制的过程，应当不断的根据新形势进行调整，内控制度的制定也应当随着企业的经营规模变化、经营范围变化以及风险水平、竞争状况的变化而改变。内控制度应在全面控制的基础上，遵循突出重点、兼顾一般的原则，关注重要事务及业务以及高风险领域是重要性原则的体现。

三、新时期国企财务管理与内控体系的关系

国企财务管理是指通过内部资金规划、管理、控制、协调等各种手段，将企业内部各部门之间的工作有机结合起来，将企业内各项资源在生产经营过程中进行最优组合配置，从而汇总企业信息流、资金流、业务流，督导国有企业达成朝现战略目标实现。高质量财务管理的实施能够帮助国有企业实现内部利益分配均衡和责权分配合理安排的目标，该目标与企业实行内部控制管理的动机和目标是契合的。内部控制制度是现代化企业管理的办法之一，是现代企业为了加强内部牵制作用，做好风险防范与控制采用的。财务管理与内控体系之间的关系可以通过如下两点得以体现，首先，企业通过实行财务管理手段实现内部控制管理，企业可以通过财务管理预算实现发展战略目标的分解、执行、分配和落实，其次，企业发展中的各个环节可能会存在一定的风险，例如财务管理执行不到位，存在人为舞弊或者财务编制存在不合理，这些因素都会给企业发展带来一定的影响，这时内部控制就通过对财务管理提供保障发挥积极作用，他通过授权批准、职责分工、岗位轮换等专业手段对财务管理中出现的风险问题进行控制与监督，从而有效的实现财务管理的初衷和目的。由此，内控制度和财务管理互相制衡互相依托，确保企业各项财务管理工作能在各个层面顺利推进。

四、国有企业内控体系中财务管理的现状及问题

1.内控制度和内控环境尚不完善。新时期国有企业以集团化为主，各分支机构及部门存在多层分级经营模式对内控制度的落实也带来了一定的问题，企业内部缺乏内控管理发挥作用的必要环境。

2.内部控制体系中防控与风险评估意识不高。我们通过调查统计发现，很多企业出现决策失败案例的原因是由于企业内控制度的风险评估防控缺乏造成，企业在内控制度的实施中，忽视了实现以财务管理为核心，而大多数采用了事后补救、事后总结、事后管理等亡羊补牢的方式，企业管理上的这种惯性思维造成了企业发展的隐患。

五、以财务管理为核心的企业内控制度

1.树立构建以财务管理为核心的国有企业内控体系的必要性

建立以财务管理为核心的内控制度是保障国有企业在市场竞争占据有利的地位重要环节，企业在发展过程中着眼全局、从市场需求出发，把握财务管理工作要点并反映到企业内控制度中去，将企业的经济发展同控制管理的需求结合起来，这样企业的内控制度就会更加贴合企业发展的实际需求。财务管理作为企业内部控制工作的主体和各个内控模块中的润滑剂，将集团内控体系融合为一体。内部控制制度的制定与执行、财务管理中的执行缺陷认定与完善机制、企业内部控制、内控监督与考核等是企业的内部控制体系建设的必要项，树立构建以财务管理为核心的内控体系的思路，可以让企业各部门的步调实现实现高度统一，各方合作为完成国有企业战略目标共同努力。

2.以财务管理为核心的内控体系构建

（1）完善以财务管理为基础的企业内控制度。企业采取市场模拟的方式从自身的管理结构出发，依托以财务管理为核心的内部控制体系实现各部门之间的财务账目核算。同时根据各部门生产经营管理特点，完善以财务管理为核心，与企业经济指标挂钩的内部控制评价体系，在内控制度执行过程中，依据财务管理的目标落实赏罚，从而进一步建立和完善全面内控体系。

（2）从会计信息的真实有效性着手，做好财务基础管理。以全财务管理预算为核心的内控体系对财务信息的有效性、真实性、及时性提出了更高的要求，企业的财务工作和企业的内控管理是紧密的结合在一起的，只有基础财务工作严格遵守企业的内部控制制度，杜绝财务基础管理工作中出现数据造假，故意推诿等不规范行为，才能保障财务数据的真实性与权威性，这样制定出的内控制度才能确保企业发展的有序和稳定。

（3）全面评估企业的风险及内控能力。集团内控体系中的重要环节包含树立正确的市场意识，对企业的风险进行集中管控，全面估算企业在各项经济活动中可能存在的风险，企业通过财务管理中预算管理模式的推进，可以及时把控事前事中事后可能出现的意外影响，从而加强企业的综合竞争力。

（4）以企业战略发展为目标，加强监督管理，落实内控体系。制度的制定与落实，如果缺失行之有效的监督与考核体系的监督都是一句空话，对内部人员的考核和管理，企业可以通过财务管理内容要求同企业内控监督考核工作相结合，对各分支部門员工进行考核和管理，并且将该项考核要求落实到各部门员工的绩效考评，这样各项业绩的真实性就会一目了然。

六、结语

财务管理是新时期国有企业内部控制中的重要核心内容，它对企业实现经营的科学评估与预测进一步落实战略规划实施企业的日常经济活动具有重要意义。以财务管理活动为核心通过建立科学的内部控制体系，可以进一步激活企业的活力，大大提高新时期国有企业在国际同类企业中的综合竞争力。

参考文献：

[1]朱水锁.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设的问题探讨[J].商情，2018，（7）：6.

[2]王雪，苏桦，李子游.国企财务管理与内部控制体系的建构路径思考[J].中国经贸，2017，（20）：245.