企业集团内部转移定价分析

刘雅

摘 要：本文通过对企业集团内部转移定价的分类、优点和缺点以及定价的概念等进行分析，着眼集团发展和企业内部运营的角度，进行企业内部转移定价分析，针对不足之处进行分析论证，提出对企业集团合理应用内部转移定价方案的改进策略。

关键词：企业集团；转移定价；市场价格

企业集团运营既包括下属企业与外界的产品、服务等联系，也包括集团内下属成员企业间业务关联的产品服务的交换。集团和下属成员企业在进行骨干业务往来时，要注重成员企业做出的某些决策和执行，采用合理的集团企业定价措施，制定出合理的集团内部转移定价策略，完善公司内部财务核算制度，从而达到对集团内部成员的企业的成本和费用的降低的目标，争取达到集团整体价值最大化，实现集团内部成员和企业间的业务协调与发展。在企业的集团管理中、在企业实现秩序化的过程中，将集团总体价值提升到新的高度。

一、集团企业内部转移价格

企业内部转移价格，指的是集团成员企业或者责任单位之间发生联系，进行产品、服务交换，反映的是应企业集团内部结算价，而并非企业集团对外发生业务关联的指导价格。

集团的内部转移定价是以成本为基础的内部转移定价。根据成本的不同，可以采用成本核算的定价方式进行基本定价，根据产品的消耗成本为定价依据，从而进行标准的成本定价。

成本为基础的内部转移定价，必须采用产品或者劳务的基本标准成本消耗方式开展，进行产品或者劳务提供方的消耗成本定价是在成本的定价的基础上加上一定的利润，计算内部产品转移定价的方式，优点是进行成本资料的收集和整理上较为科学，在理解上容易被接受，对管理人员进行综合利润的控制的几率较大。缺点是有一定的随意性，在运用上稍显简单。

以市场价格为基础的内部转移定价的过程中，进行基础的转移定价也可以是劳务的价格表，在中间产品或者劳务的公允市场无法获得基础上，对于外部的客户进行价格款项的收取时，内部的市场价格可以是来自外部市场的公开发布的同类产品，在市场价格为基础的内部转移的定价上以市场为基础的内部转移定价包含了多种形式。

最终是建立公平和合理准则。市场价格为基础的转移定价，有助于客观评价责任单位的业绩。在产品或者劳务的新兴市场，此法可以改善企业的经营管理，不存在欺诈的情况，从而获取最大的利益。市场价格作为内部转移定价的基础，促使买卖双方努力降低成本和费用。在制定内部转移的定价的准确性上，运用市场价格作为客观依据，对于商品或者劳务的双方定价是公平的。在进行买卖双方协商时，采用合理的结算价格进行核算得到折扣率作为集团内部转移定价的调整基础。针对具有特定规格的不存在外部市场的商品，进行协议价格的核算需要兼顾双方的利益，双方进行协商进行结算。

二、集团内部转移定价的作用

1.进行集团内部的转移定价可以提高企业的集团内部竞争力，在进行风险转移和节约缴纳税款的时候，将责任主体的经营业绩加以客观评价，调动责任主体工作的积极性。

减轻企业集团的总体束缚，通过集团的子公司进行低价收购，从而保证货物和款项合理避税，对子公司没有利润的情况下进行高价买入，在避税前提下企业集团的总税赋得到了控制，通过利用不同国家地区的税率差异提高利润获得盈利。在转化的过程中实现企业集团的税负减轻。

对于风险的规避，采用外汇变动风险的降低法，避免政治风险等对集团的影响。例如国有企业的资产可以采用有效措施，例如实行高的销售价格、索取高额管理费等，从集团的总部进行资產损失风险，从本国市场和当地居民的合法权益的角度开展市场价格的控制策略，避免倾销质控，利用转移定价将子公司的售价加以提高。

2.实现企业集团内部资金的合理转移，利用资本市场实现集团的内部的资金统筹，收回投资成本，运用集团内部转移定价，使得子公司对集团的总部的生产和科研管理等高额费用予以支付，低价购买子公司高价的售货，实现责任单位内外的销售的劳务的提供。采用经济责权的明确划分的方法，使得责任单位的工作积极性和主动性得到了正确的财务分析和经营决策，实现集团总体发展目标。

三、内部转移定价的应用

1.通过学习和实践，对企业集团的内部转移价格的认识得到充分提高。努力学习国外先进企业集团的管理经验，做好集团内部的转移定价的使用，结合集团的实际需要，全面利用税收制度进行合理的投资，通过集团的内部转移定价和利润的调节增加企业资本积累，在集团的内部交易中采取正常交易价格，制定非市场价格的集团内部转移定价策略。

通过借鉴跨国企业集团的科学经营模式，增强企业的集团优势。强化跨国集团的内部业务指导分工协作，实现集团的全球战略目标，促进内部交易市场的发展，减少海外购置的经营成本，协调企业、部门之间利益关系，利用集团转移定价策略将海外成员企业进行科学的管理和有效的控制。在整体的功能上，实现单位间的内部交易，反映出集团的内部合作和分工的需要。

2.培养高级跨国经营管理人才，利用集团内部转移定价谋求利益，进行决策管理；建立安全的信息系统，实施内部转移定价策略，将内部转移价格制度作为基本的管理规范进行内部产品的转移。将具体的经济责任落实到考核中，调整和完善集团的内部转移定价政策。定价逻辑：依据市场利率，资产和负债的FTP以银行在金融市场同期限融资成本（Funding cost） 或隐性融资成本为参照。总分行资金实行逐级差额平衡，业绩衡量通过损益表初步到分行、全行内部统一标尺总分行通过FTP逐笔全额计价，总行司库统一平衡资金头寸，司库集中管理流动性和利率风险。

3.将企业集团的内部转移价格制度作为管理规范，加强集团内部管理的控制力度，制定和完善内部转移定价的政策落实考核。将财务业绩计算建立在具体的集团的内部管理上。迎合外部经营环境的变化完成集团经营发展目标制定工作。通过FTP将不可控制的流动性和利率风险从业务部门剥离，集中于司库，锁定存款、贷款部门的利差和收益。通过FTP司库统一集中管理银行流动性风险和利率风险。通过FTP进行科学评价绩效，从而清楚地看到每一类业务、每一个团队甚至每一笔业务对全行净利差的贡献程度，这是考核条线、经营机构及客户经理管理的基础。优化和调整资产负债组合通过对不同产品、期限的价格差异，传达全行资产负债管理委员会的政策，引导资源向最有利于全行战略目标的方向流动。指导产品客户定价，FTP价格反映的是商业银行内部资金的成本价格，是所有产品外部客户定价的基础。产品定价部门可以根据业务产品的营销成本、费用以及本部门的目标利润率加上业务的资金成本，即FTP价格，从而测算出产品的价格。

四、结语

在经济发展以及金融危机的作用下，企业的资金链紧张，内需饱和、通货膨胀等因素带来了企业的管理问题，企业要向国际化发展，必须先做好内部的环境治理，内部转移定价是进行治理的基础，应建立起集团的良好合作关系，最终实现整体发展的战略目标的重要途径，必须加以重视。

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