出纳工作岗位内部控制强化措施

程丽

摘 要：出纳工作岗位是企业财务管理中最为重要的岗位，资金、票据等都必须由出纳人员进行处理，这就要求出纳人员要有极高的职业道德和专业素质。内部控制是对出纳工作进行规范管理的关键环节，其在完善出纳工作以及提升企业财务管理水平等方面发挥着重要的作用。本文在分析出纳工作岗位内部控制重要性的基础上，提出相应的强化措施，希望能够加强出纳岗位内部控制工作，提高企业的财务管理水平，促进企业的全面发展。

关键词：出纳工作岗位；内部控制；强化措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）11-0220-02

引 言

在企业的发展管理中，出纳工作岗位是一个尤其关键的工作岗位，这一工作岗位与企业管理中的财政状况息息相关，特别是对会计核算和财务管理工作来说，出纳工作发挥着越来越重要的作用。从出纳工作的特点以及工作内容等方面来讲，强化出纳工作岗位的管理与监督是十分有必要的，同时加强对出纳工作的监管也是出纳工作岗位进行内部控制工作的关键点所在。

1 出纳工作岗位的重要性

在企业的发展进程中，出纳工作虽然只是一个小小的工作岗位，但其在企业发展与管理中却发挥着至关重要的作用，处于十分关键的地位。虽然说出纳的工作内容相对来说会比较简单、单一，但并不是像大家所认为的那样，仅仅局限于收钱报账，管理票据等内容，其实出纳工作在财务管理中是一项不容忽视的、至关重要的工作，如果出纳工作出现了差错及其他问题，其后果和影响都是十分危险的，将给企业财务管理与发展带来不利的影响。根据出纳工作的岗位职责、工作任务等内容，出纳工作岗位的重要性可以从以下三个方面来进行分析：

（1）从会计资料这一方面来分析，出纳工作岗位在企业管理中的存在是十分有必要的，出纳工作人员与会计资料直接接触，直接掌握着一手会计资料，并管理着与现金相关联的全部的会计凭证资料，另外，出纳工作人员还要根据具体情况审查与分析相关的凭证资料。由此可见，出纳工作人员在审查与管理会计资料这一过程中发挥着十分重要的作用，同时也与企业发展中的财务管理情况有着直接的关系，甚至还会影响到管理者的相关决策与管理工作。

（2）出纳工作人员在遵循法律文件的问题上同样发挥着至关重要的作用效果。在实际的工作过程中，出纳工作人员应该要强化自身工作与相关法律规章制度的联系，出纳工作人员只有自觉遵守法律法规，成为法律的践行者，才能更好地提高相关法律法规的执行效率以及效果。特别是一些经济法和会计制度，出纳工作人员必须对其熟练掌握，自觉遵守和维护相关会计法。一旦出纳工作人员违反了相关会计法律法规，则会对企业财务管理的真实性与可靠性产生负面影响，严重的话还会给企业造成巨大的经济损失和负面影响。

（3）从企业的服务水平来讲，在企业的发展过程中，出纳工作人员代表着企业发展中的重要服务水平，出纳工作人员不仅仅要对企业内部员工的经济事务进行处理，与外部企业之间也会有比较密切的经济联系，这就意味着出纳工作人员需要注意自己的形象及其服务态度，防止由于出纳工作人员不恰当的行为而导致外部对本企业产生不良的印象，影响企业的管理服务水平。

综上所述，必须对出纳人员的工作进行规范与标准化管理，同时，强化出纳工作岗位的内部控制工作是实现出纳工作规范化与标准化的重要措施，这一强化措施具有十分重要的现实意义，值得相关人员进行研究探讨。

2 出纳工作岗位内部控制强化措施

综合考虑出纳工作岗位的工作职能及其岗位职责后可以得知，出纳工作岗位的内部控制工作应该要有针对性和目的性，这样才能保证内部控制工作的落实，以实现出纳工作岗位的规范化和标准化，因此，出纳工作岗位内部控制的强化措施可以从以下四个方面来探讨：

2.1 完善出纳工作岗位内部控制管理工作

内部控制指的是企业实施相应的财务保障制度与措施，以确保财务活动能够有效进行，保证资金的完整与安全，在最大的程度上减小资金风险。强化出纳工作岗位内部控制措施，可以将企业内部相关资金活动的差错及漏洞及时找出，并对差错与舞弊行为进行及时纠正，从而保障会计资料的真实性、可靠性和完整性。同时，为了更好地实施内部控制工作，需要遵守下列四项原则：

①职责相分离的原则。一部分企业为了省事、简单，没有设置清晰的财务工作岗位，导致出现了一人多岗的现象，不仅增加了财务工作负担，还给企业带来了安全隐患。例如，假设某企业的出纳人员要一个人全部完成该企业的付款和对账工作，则在工作过程中极有可能出现差错，也可能会存在资金漏洞。职责相分离的原则就意味着必须进行明确的分工，制定部门以及岗位责任制度，必须明确规定相关工作岗位的职责范围，以保证责任能够落实到具体的部门或个人。②相互牵制的原则。若某企业一项业务是由多个部门或多个工作人员进行处理，那么实现相互牵制的目标是很容易的。这是因为不同部门之间基本上不会存在相同的利益或目的，在一定程度相互牵制原则可以减少一部分弄虚作假行为。分离不相容的职务，例如钱与账分离、财与物分开管理等等。就比如说，如果某企业的出纳人员要一个人全部完成该企业的付款和對账工作，在工作过程中很有可能出现资金漏洞或差错，在出纳将相应的款项支付出去后，接着还是由出纳负责对账工作，若在这一过程中没有第三方进行监管，想要确保企业资金的安全性是非常困难的。假设在特殊情况下出纳需要急用钱，先将单位公款挪用，之后在将公款补回，如果在这样的情况下没有第三方进行监管，无法及时发现出纳挪用单位资金的。总之，不能有出纳一个人同时负责付款与对账的工作，这是极其不合理的。③凭证制度。在财务管理中，需要对凭证格式和传递程序进行设计与规定，凭证是反映经济业务过程中的法律事实；需要对所有的凭证按时间进行预先编号；在入账之前，需要严格审查与核对所有的凭证，以保障账务处理符合规范性、正确性与真实性。④及时原则。在经济业务发生以后，必须对原始票据进行及时地整理，并将原始票据及时交给制作凭证的工作人员，及时对其进行核算，以提高财务工作的效率，提高财务管理水平。

2.2 注重细节

要想强化出纳工作岗位内部控制，必须从细节方面入手对内部控制进行严格把关，从细节方面进行内部控制主要是指必须对出纳工作人员的各项工作内容进行管理、控制及把关，只有这样才能有效地提高工作效率，确保出纳工作能实现良好的执行效果，同时在实际的工作过程中，还能最大限度地减少财务漏洞或缺陷的出现。此外，从细节入手的内部控制及审查工作还应该整理与分析相关的票据和各类凭证，会计凭证是出纳工作的核心资料，也是最容易出现漏洞和差错的地方，必须全面细致地审查与核对会计凭证资料，以保证每项凭证的合理性与可靠性，并且在完成最终汇总工作之后，相关会计资料是理想的、准确性的，以防出现偏差或漏洞等问题。

2.3 加强出纳工作人员的教育和培训

加强出纳工作人员的教育和培训也是出纳工作岗位内部控制强化措施中的一项重要内容，这是因为出纳人员不仅要具备较高的专业技能，也应该具备良好的的职业道德素养。为此，加强出纳工作人员的培训及教育工作需要围绕以下两方面展开，即提高出纳人员的专业技能以及提升职业道德。出纳工作人员应该以掌握出纳工作所具备的基本专业能力为基础，对出纳工作的重要性进行明确，明确违反法律法规应承担相应的法律责任以及带来的后果和影响，只有这样才能促使出纳人员遵守法律法规和会计职业规范，并以此为基础对出纳工作进行落实，以防任何违背职业道德的各种行为出现。

2.4 对内部控制进行总体评价

对出纳工作岗位内部控制进行总体评价的方法有两种，即详细评价法和风险基础评价法。

（1）详细评价法。①在对内部控制进行总体评价时，参照物应该是出纳工作岗位内部控制的框架或标准，评价对象是根据出纳工作岗位内部控制框架所制定的组成部分的存在合理性，进而评价企业内部控制设计是否具备合理性及有效性。②评价企业内部控制的运作是否具备有效性。③综合前两项程序的评价结果，对内部控制的有效性进行整合评价，评估在实现内部控制目标中所存在的影响因素和风险因素，并判断是否存在重大差错或资金漏洞，从而来评价企业出纳工作岗位内部控制的有效性。

（2）风险基础评价法，其基本思路是：①对实现既定目标存在的相关风险进行评估，并根据已评估的风险来评价出纳工作岗位是否具备应对该风险的内部控制对策。②通过收集相关资料证据来评价已存在的内部控制措施有是否具备有效性。③评估内部控制的不足之处，并内部控制所存的问题是不是实质性漏洞进行判断，从而对内部控制是否具备有效性进行评定。总之，综合使用以上两种评价方法对出纳工作岗位内部控制进行总体评价，能够提高出纳工作的有效性和可靠性，提高财务管理水平，促进企业实现良好的经济效益。

3 结束语

综上所述，内部控制在出纳工作岗位是十分有必要的，同时也发挥着越来越重要的作用，因此，必须高度重视出纳工作岗位内部控制这一工作，首先要对相关的财务管理制度进行完善，从细节开始，注重细节问题，加强对出纳人员及其行为的审查与监督，并对其进行全面地审查与控制，最后，提高出纳工作人员的专业素质和职业道德也是重要的强化措施，只有这样才能保证出纳工作的有效性与真实性，提高企业财务管理水平，促进企业的全面发展。

参考文献

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收稿日期：2018-3-13

作者简介：程 丽（1970-），女，汉族，四川成都人，经济师、会计师，大专，主要从事出纳工作。