税务筹划在企业会计处理中的应用分析

田迪恩 王晓平 陈志豪

摘要：伴随着现今社会经济的不断发展，城市建设进程的逐步深入，市场竞争越来越激烈，企业发展迎来了新的困难。所以，缩减资金成本就变成了增加企业经济收益，增强企业市场竞争力的重要方法。想要缩减成本投入，就需要加大税务筹划的力度。本文简要探讨了企业在进行税务筹划期间所需要关注的原则，分析了企业会计处理期间应用税收筹划的方法，目的在于进一步提高企业会计水平，推动企业更好发展。

关键词：税务筹划;企业会计;应用

企业经营的最终目的就是获得经济效益，但是企业却离不开市场经济而独自发展下去，企业是属于法人自主经营的实体，他所有的经营都要法人自己去努力做，因此企业需要积极地投身到市场经济中去奋斗。企业为了实现自己的经营目标，就要采取方法，不仅要降低自己的生产成本还要提高自己的销售业绩。企业在不断提高自己的收入的时候，采用降低企业生产成本的办法来增加企业的利润空间，企业的税收可以作为利润的一部分，企业采用的办法就是在规定范围内利用税务筹划来减少税收支出，以此可以循环增加税收利润，税收利润的加大可以提高企业在市场中竞争力，促使企业在市场经济中占有一席之地。

一、企业在进行税务筹划时应注意的问题

（一）始终坚持经济性准则

企业在开展税务筹划时，经常会不可避免地遇到很多成本方面的问题，因此，会计从业人员在进行税务筹划时，首先需要将计划资金投入與计划收益进行对比。唯有税务筹划为企业带来的资金收益高于成本投入时，该税务筹划才可以实施，否则就应该放弃。

（二）始终坚持遵纪守法

对于企业来讲，税务筹划工作是利用多种方法实现降低税务，增加企业收益的目的。例如：对资金收入与支出进行适当控制，合理利用税收优惠规定、选取相应纳税计划等，这些都是遵纪守法的行为。因此，企业在开展税务筹划时，应始终依据税法的相关规定，不胡乱调整利润，不胡乱分摊成本，如果存在不同的税务筹划计划时，不仅应保证其合理性及合法性，同时还应选取税负最低的财务计划。

（三）以全局观看待税务筹划

企业在制定税务筹划计划时，应以全局观、整体观的角度出发，创建出最为理想的经济计划。由于企业进行税务筹划的根本目标在于使企业的经济收益实现最大化，所以，企业在进行税务筹划过程中，不但应全面考量企业的运营业务及本身的特殊环境，同时还要充分对国家的相关经济政策进行思量，而不是只关注纳税某一环节的税负。企业应以整体利益为税务筹划的基础，细致分析限制税务筹划的条件及原因，选取可以增加企业收益、降低税负压力的计划。

二、税收筹划在企业会计处理中的应用

（一）选择合理的收入结算方式

在企业的产品销售过程中，会出现不同结算的方式，另外其收入的确认时间也不一致，同时其纳税月份也有差距。依据我国税法的相关规定，企业收入的确认时间以截至收款销售时所收贷款作为标准，同时必须是提货单在送交买方同一天的时间内：其需要借助委托银行这种形式进行货物销售，当托收手续办好后，把货物发送的当下时间定为企业收入时间，借助分期收款与销售或者赊销形式，依照合同规定，用收款时间当作企业的收入时间。然而在采取分期预收和订货销售这两种方式的时候，确认收入的时间就是货物交付时间，如此一来，对于不同销售方式的选择，就需要结合确定收入的时间制定合理税务筹划的计划，最终实现延缓企业税收的目的。

（二）对存货计价的选择要合理

依照当前的会计准则规定，企业发出的存货计价的方法主要包含这样几种：毛利率法、先进后出法、个别计价法和加权平均法。就存货计价方法的选择来讲，企业需要选择对其盈利有帮助的方法，同时对其税务筹划认真规划。通常随着市场物价的降低，先进后出这种方法会被采用，其特点是对于期末存货的成本计算要比其他方式计算出的结果低，另外对于本期成本的计算也会增加不少，这样产生的效果是应纳税的数额也会降低不少。现代企业流动资金的态势都较为紧张，所以延缓纳税相当于国家发放无息贷款，可以为企业争取更多的流动资金，有利于企业经济效益的增加。

三、结束语

在当今社会，我国积极融人世界发展的大潮中，使我国的经济发展速度不断加快，发展水平也有了很大程度的提高。我国企业在这种大环境下，要想增强企业自身的市场竞争力，就必须实施合理合法有效地税务筹划，解决企业在会计处理过程中的问题，使企业的税收负担得到最大程度的减轻，实现企业的经济效益最大化，最终能够促进企业更快、更好地发展。

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