企业物资采购内部审计难点及措施分析

江昀

摘要：随着当今世界经济的高速发展，人民生活水平的日益提高，企业的管理也越来越规范，为了加强企业的财务管理与控制，必须在审计方面下功夫。在企业开展物资采购的时候，会经过审计这一关，在审计的时候，总会有这样那样的难点，针对这些难点，希望能够通过本文能够分析出来一些应对的措施和办法。

关键词：物资采购；内部审计；措施分析

物资采购是正常的企业生产经营活动的保证，难以避免在经济上出现漏洞，为了使企业内部的财务管理和控制工作更好的开展，不给企业造成经济上的浪费，必须进行物资采购的过程审计。

一、企业采购内部审计

（一）审计宗旨

让企业能够有一定的条理，有一定的依据，有一定的流程去进行购买物质资料的活动，推行相关的规章制度去更好的管理购买，从而降低预算，也就使得财务水平得到了飞跃，该企业的权益也就得到了保障。一般来说，交替灵活地使用多重审计方法，一般来说，审核的内容包括购买的流程是否合规，是否适用，是否必要，再去找到所有环节的问题所在，揭露企业物资采购内控缺陷，尽可能地避免报假账，也是为了能够使得金钱和商品匹配起来，钱花的物有所值，花在刀刃上。

（二）审计内容

先对企业的内部采购实施申请进行审核，批阅，给出意见，集体确定出一个合理的采购方案，然后发出公告，进行采购，确定中选供应商，随后进入合同管理、交货验收、实物管理、结算付款等环节的审核。

二、审计难点

（一）控制问题

物资采购内部控制存在缺陷，导致审计质量下降。当购买物资的时候，审查一般可能会忽视掉控制的可行性，可以根据具体的情况，根据物资管理部门来确立一个合适且恰当的检验程序和意见。

（二）人员问题

采购人员存在两种问题，一是采购方内部勾结，隐瞒采购过程中的实际情况，从中获利；另一方面是买方和卖方的勾结。

（三）供应商问题

对供应商的选择是一个很复杂且很关键的点。一般来说，选择供应商是一个需要考虑很多情况的结果。除了看中标的供应商的能力，也要看供应商是否走了“捷径”。在购买物资的时候，很容易出现供应商和采购人员之间相互勾结。

（四）价格问题

价格审计是价格检查。在审查物资采购价格这一环节中，一般来说，除非是老客户，老的合作关系，企业是不太了解供应商的，购买物资的人员也没有充分了解市场情况，不知道如何恰当地选择合适的供应商。当采购部门批准产品价格时，没有基础，设定了偏高或偏低的价格，使企业物资采購的预付款不确定。

三、应对措施

在审计过程中，有必要对内部控制制度的有效性进行评估。一般来说，依据国家机关和当地政府的相关法律法规，及行业的有关制度来制定出公司的内控制度，根据相关规定去给这个设计的合规性和合法性做出一个评判标准。在此基础上，确立出一个完整的审计流程，对内部控制进行评价，从而完善控制这个环节。根据具体的情况，将审计的流程进行修改和完善，从而确定出一个更好的方案，使得审计更加具体、深入。

在审计过程中，审计人员应该了解买方与供应商之间的关系。对于买方是否和供应商有不正当的关系，一般是先认真观察，仔细思考，有一定的现象后可以找相关人员进行访谈，之后落实此事。一般来说，预防应是从采购人员的管控和供应商的合作方面来考虑的，专业学审计的人，有敏锐的嗅觉，可以很快的去判断出来是否存在欺瞒的行为，进一步规范审计采购业务。

对于供应商的选择和确立问题，一般是对供应商的信息进行收集，包括曾经的业绩，也包括发展历史和现在规模，然后对这些信息进行整合和分析。根据这些信息来确定出一个合适的供应商。

除了招标，还有非招标的情况，对于这些情况的审核，一般公司也会根据国家、行业、本单位的相关规定和恰当的流程进行审核，以竞争性谈判、询价、单一来源的形式确定一个合适的供应商；也会去检查这个方式的合理性，去根据实际的情况灵活的采取措施。

四、结束语

企业内部的审计问题牵扯很多关键部门，也会影响一个企业的正常运转，所以这个问题必须要紧紧抓住，要仔细对待，这就对审计人员提出了高标准严要求，使得审计人员必须严格把控审核的过程，必须非常清楚企业物资采购内部审计目标的底线，找出审核的问题所在，提出应对措施，重点解决，不要走形式主义，注重做，狠抓落实，只有这样，才能达到审计的目的和要求。

参考文献：

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（作者单位：福建省龙岩金叶复烤有限责任公司）