浅谈高校往来账款管理存在的问题及对策

何秋

【摘 要】随着我国高等教育的不断改革，高校财务遇到的问题也更加复杂。其中往来账款是财务体系的重要组成部分，是财务管理当中非常重要的环节。随着学校的不断发展，资金往来业务越来越多，一些问题也日益突出，长此以往会给学校带来潜在的财务风险。因此，本文针对高校往来账款管理存在的问题及对策做出了进一步探究，以发挥资金的最大使用效益和提高财务管理水平。

【关键词】高校；往来款项；管理问题；对策

往来账款是账务体系中的重要组成部分，是财务管理当中非常重要的环节，正确核算和规范管理往来款项是高校财务管理的基本要求。往来账款反映的是高校在经济活动当中与其它院校、单位以及相关部门之间的债权债务关系。此外，随着高职院校办学的形式越来越多样化，资金往来业务越来越多，往来账款的管理出现了一些问题，影响了高校的建设和发展。因此，针对其中存在的问题要给予细致的分析，并制定相应的解决策略，为高校的稳定发展打好基础。

一、高校往来账款管理中存在的主要问题

目前很多高校，对收入、支出的管理更加重视，投入了很多精力，却在往来账款的管理上比较松懈。由于管理往来账款的观念薄弱，导致往来账款累积越来越多，賬龄越来越长，呆账坏账长期挂于账面。其中存在的主要问题如下：

（1）思想觉悟不够，管理意识淡薄

有些高校的领导干部和财务管理人员思想觉悟不够，管理意识淡薄，在对往来账款进行管理的过程中，高校内部的管理人员及财务部门往往过于注重预算、收支核算以及固定资产等管理，而没有对往来账款产生高度的重视，使得旧账滞留又添新账，长期挂于账面。有些管理层不熟悉财务管理知识，只管经费的使用，不管报账核销；有些管理人员只关心任期内的业务，对旧账不闻不问，长年累月，便形成了陈年旧账，金额越积越大，进而变成呆账坏账。

（2）账务处理不规范，清理不及时

对于往来账款的管理，相关人员通常没有依照具体的流程进行记账。经常出现一些应该记录为收入的款项往往来账里放，特别是其他应付款，这便导致了内部财政负债提升。还有些个人借款，因借款人不及时、不主动到财务部门办理报销核销手续，导致长期挂账，还有一些收入支出在往来账款中相互抵销对冲，对往来款项的记录造成了影响，给清查工作增加了难度。

对已经发生的往来款项，财务部门在日常核算之后没有对其进行跟踪，不关注资金的相关流向，没有做到定期清理清查。因此导致应收账款不能及时催收，应付账款不能及时支付，暂收款长期挂账。不仅使账务处理不规范，对学校的资金使用效益也产生不良影响，对高校的建设和发展更加起到了反作用。

（3）往来账款管理制度不健全

大多高校的财务管理制度还是比较完善的，虽然在宏观上把握了财务的内控，但一些学校还没有建立往来账款管理的专项制度。对于往来账款的处理，清理、核销往往需要严谨的制度来指导与规范。尽管有些学校建立了往来款的管理制度，但在真实操作的过程中却没有严格依照制度执行，使制度的制定形同虚设，没有具体将其落实。

（4）相关部门监督检查不到位

高校内部对往来账款的审计力度不够，监督检查不到位。很多业务在往来账款中并不是敏感财务指标直接地表现出来，并且往来账款的项目较多、内容复杂、取证困难，因此，审计部门的相关人员常常忽视对这些账款的审查，即使在审计过程中发现了问题，由于相关的制度依据还不完善、解决措施还未建立，对常年挂账或者呆账坏账的处理一拖再拖。在进行外部审计时，往来账款中的问题提出来后，常常没有后续跟踪处理，也导致这些问题长期挂于账面。

二、高校往来款项管理中存在的风险

首先，非正常往来资金给高校带来非常严重的危害，例如：部门预算失真，收入预算编制不完整，支出预算留有可调节空间，部分资金在预算体外循环，造成高校资金损失。同时利用应付账款等科目隐藏收入，造成隐形负债的增加，有的甚至虚构负债，随时可引起债务危机。其次，科目运用不规范，核算主体混乱，会计信息质量失真。尤其是暂收款，是往来科目中最常使用的舞弊途径之一。又如将房屋租金收入、报名费收入、会议费收入等在往来账款中核算而不纳入收入科目， 在支出相关费用时进行冲抵，因而收入和支出都隐瞒了，导致经济活动反映不直接、不真实，容易诱发经济违纪、经济犯罪，甚至腐败的问题。

三、高校往来款项管理中常见问题的应对措施

（1）加强思想学习，增强财务管理意识

财务人员应当自觉主动地学习国家的想象财经政策，法律法规。加强思想道德建设，提高职业修养，树立正确的人生观价值观。刻苦钻研财务管理知识，增强财务管理意识，把握往来账款管理的重要性。领导层也要积极参与到财务管理工作中来，支持财务部门的管理工作。此外加大宣传力度，增强全校师生的责任意识，从被动管理转变为自觉地按时到财务部门办理报销手续，形成良好的报销管理氛围。

（2）规范往来账款核算，定期清理往来账款

对外单位业务发生的往来账款应设立明细账核算。应做收入的拨入款项必须做收入，做到收支两条线。单位内部的个人借款以姓名做辅助明细账。财务部门除了处理日常事务，必须及时清理往来账款，做到定期催收、按时支付，对于超过年限无法偿还的债权债务，不能简单冲销，应查明原因，做好备案登记，上报领导审核批准后再核销。定期全面清查债权债务，能够加速单位资金周转，提高高校资金的使用效益。

（3）建立健全往来账款的管理制度

加强财务管理和完善财务管理建设是学校内控建设的重要内容，也是对往来账款管理的中药举措。制定和完善往来账款的管理制度，有利于财务人员在账务处理时有章可循，以制度约束人。对发生往来的单位和个人必须建立有效的联系方式，便于催收和支付。做到一事一清，避免债权债务关系混乱。做好账龄分析，对往来单位到期通知到位，尽量在期限内办理报销结清手续，以免超期挂账。对个人借款强制规定核销时间，无正当理由逾期不报账的将在个人工资中扣回冲销。

（4）提升往来账款监督力度

对于高校往来款项的管理，必须完善内控监审制度，充分发挥校内监察部门的作用。监督检查应突出合法开展程序、坚决落实制度。内部审计人员要加大审计力度，定期对往来账款进行检查，及时发现问题，加强监督管理，严格执行财经纪律，督促财务部门和相关人员按时办理结清手续，发现有逾期的情况，要求财务部门及时催收、催结。同时加强外部审计，内审外审相结合。此外，还要应用公众监督作用，畅通群众监督渠道，主動接受社会监督。这样才能真正帮助管理人员树立严格的工作规范，重视对往来款项的管理工作。

（5）实行责任追究制

学校财务部门内部要分工明确、职责分明，对往来账款实行专人专管；直接业务部门也应做好登记，配合财务部门管理，明确管理责任，共同把关，把往来款项的管理真正落到实处。由于个人失误造成单位损失的，根据有关规章制度追究当事人的责任。

四、结束语

总之，高校的往来账款非常频繁，涉及很多的经济活动，范围非常广泛。往来账款是资金流动当中最重要的款项，是资产负债的关键构成部分，对资金的使用效率提升以及财务风险的降低有着非常大的影响作用。所以高校在日常管理当中，对于往来款项的管理要极其重视，构建相应的管理制度，提升管理监督力度，切实将相应的业务流程进行规范，严格依照规章制度执行，保障往来账款管理的有序进行。

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