STJ有限责任公司预算管理研究

陈小英

【摘 要】本文以STJ有限责任公司的预算管理机制为背景进行研究，通过理论与实践相结合的方式发现STJ有限责任公司的预算管理制度主要存在这些问题：预算管理理念较落后，预算管理编制不统一，缺乏科学性，且缺乏战略导向性以及预算控制与考评机制的不健全。针对这些问题提出了相应的解决对策，以求改进该公司的预算管理制度，加强公司的内部管控。

【关键词】STJ有限责任公司；预算管理；问题；解决对策

一、预算管理的内涵及相关理论

（一）预算管理的内涵及模式

1.预算管理的内涵

首先，预算管理可以看成是一种工具，它专门为企业服务，能对企业实行有效的管理。其次，它也是一种十分全面、系统的管理体系。预算管理管理的内容主要有企业的决策、编制、实施、控制和考评。具体来说的话，可以分成4个环节，依次是预算目标的确定和指标体系的设计、全面预算的编制、执行控制和考评机制。

2.预算管理的模式

预算管理有四种基本模式，分别是以销售为核心的预算管理、以利润为核心的预算管理、以成本为核心的预算管理和以现金为核心的预算管理。以销售为核心的预算管理是指以销售作为企业预算编制的起点，通过预算来确定利润，在考核时以销售收入作为主导指标考核。

二、STJ有限责任公司概况与预算管理

（一）STJ有限责任公司概况

1.STJ公司介绍

STJ有限责任公司坐落于江西省樟树市，地址为ZZ市药都北大道11号，公司西临赣江，东靠“天下第三十三福地”道教名山阁皂山，所处地区山川秀丽，土沃水清，有着得天独厚的酿酒条件。STJ正式创建于1952年，前身为国营樟树酒厂，1983年更名为江西樟树STJ厂，2005年改制为STJ有限责任公司。

2.STJ公司组织结构

STJ公司设有董事会、总经理和监事会，下设销售部、市场营销部、采购部、生产部、动力车间、酿造车间、大曲车间、包装车间、人力资源部、财务部、后勤保障部，实行矩阵式管理，总经理负责对外联络、沟通，销售部，市场营销部、采购部负责业务处理，财务部、后勤保障部负责资金运转，人力资源部则负责员工的流动。

（二）STJ有限责任公司预算管理现状

1.STJ公司预算方案的编制

STJ公司为了企业的发展经营，自2006年起就开始实施了预算管理制度。采用的是以利润为核心的预算管理模式，与此同时，也加强了对成本的监督和控制，因此也结合了目标成本管理。具体的来说，STJ有限责任公司的预算管理系统，可以分成两个部分，分别是财务预算和业务预算，它的财务预算主要由财务部门负责，业务预算则由市场营销部和销售部来负责。

2.STJ公司预算方案的执行与控制

当预算编制完成后，接下来就是方案的执行和控制了，这一阶段，要将制定的方案进行分解并向下面各个部门传达并使其理解，从而保证预算管理方案的良好运行和有效执行。

另一方面，还需要注意的是，当预算方案开始执行时，计划预算和实际预算会产生差异，因此，要对这些差异进行分析，找出造成差异的原因，并提出调整意见和科学的改善措施。

三、STJ公司预算管理中的问题

（一）预算管理战略性不足

因为STJ公司采用的是以利润为核心的预算管理模式，所以其在制定预算管理方案的时候并没有很好的结合市场发展和自身发展的环境，也没有结合它长远发展的战略目标，对他自身的业务内容仍旧缺乏一个合适的，系统的整合筹划。在这种状况下，易导致公司的日常经营活动缺乏重点，同时也容易忽略那些有较强发展潜力和前景的新型业务，最终造成的后果是，公司在制定预算计划的时候，太过偏重于短期的经营，而忽视了公司的长远利益和发展，大大削弱了企业的核心竞争力。

（二）实际与预算有较大差异

目前STJ公司的预算指标和实际完成的情况有很大的差异，STJ公司的预算管理指标虽然制定了，但是还只是停留在数字上，并没有为实现这些经营指标而制定具体的方法和行之有效的实行措施，没有监督机制，随意性较强，指标流于纸面。并且各个部门的实行完成情况和制定的指标也不一样，预算管理体制形同虚设。

（三）预算编制方法落后

STJ公司现在仍旧采用传统的增量预算方法，即在上级集团公司制定的年度利润指标的基础上，公司再对这个指标细化和分解。这种方式会导致公司太过注重过去的发展经验，对外部市场环境的变化和未来的市场发展前景的关注度不够。简而言之，集团母公司制定的预算指标是以STJ公司上一年的执行情况为依据来设定的。但是STJ公司真实的经营状况却并不一定和上年的计划完全符合，以至于母公司制定的预算指标准确性不够，STJ公司各部门的状况不能真实反映，不利于公司预算管理战略目标的实现。

四、STJ有限责任公司预算管理建议

（一）提高预算管理的战略性导向

预算管理只是一种企业的管理工具，它的作用主要就是通过对企业人力，物力，财力资源的有效整合，实现企业的战略目标和长远发展。所以，预算管理目标，实施，执行都要以实现企业的战略目标为主要目的来开展。

所以，STJ公司在制定预算管理方案的时候，既要结合上级集团母公司制定的计划和目标，也要结合自身的实际情况和长远发展战略目标，把两者进行综合分析，同时还要考虑市场的环境和自身的业务构成，最终制定出合理的预算管理方案。

（二）完善预算编制体系

STJ有限责任公司目前的预算编制体系只明确了财务部和市场营销部，销售部的职权和责任，其他部门在预算管理的实施过程中应有什么职能，应负责什么都没有一个具体的章则，所以，STJ公司在编制预算管理方案和目标的时候，要做到各个角度都考虑到，完善预算编制体系，把各个部门在预算编制和预算实施中的职能以及任务具体化，不能一概而过，要细化到把各部门预算的任务和目标分配给具体的个人头上。这样既有利于预算管理的实施和控制，也有利于考核体系的平稳运行，发挥出预算管理的真正作用。

（三）改进预算编制方法

目前，STJ公司采用的是固定预算、定期预算加增量预算的传统预算编制方法，虽然简单容易，但是却和企业的战略发展目标相脱离了，并且也不能根据外部市场的变化而自行进行调动，比较死板。所以，STJ公司要改进现在的预算编制方法，分析目前市场的环境以及自身內部各部门的情况，在预算管理方案编制、执行、讨论、评价等所有阶段都要进行分析，使预算编制成为一个科学的、系统的过程，从而确保预算管理的合理性，适应性，系统性。

在市场竞争日益激烈的经济发展背景下，企业要想在市场竞争中获得生存和发展，就要根据企业实际发展的需要制定预算制度，重视预算管理，优化资源分配并提高资源的使用效率，提高企业的预算管理水平。

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