造纸业税务风险管理存在的问题及对策

孔晨辉 沈杰

【摘 要】企业规模持续扩大，税收作为企业经济活动中不可或缺的一部分，起着越来越重要的作用。A企业作为造纸行业中的典型代表，企业内部控制存在缺陷，税务风险管理不够完善，存在较多问题，企业可以通过细化内部组织结构、提升税务风险意识等措施完善企业税务风险管理。

【关键词】税务风险；税务风险管理；风险意识

一、引言

近年来，国内外经常发生财务舞弊事件，虽然有媒体与政府及相关部门的监控，相关部门加大了惩治力度，但很多企业还是选择了铤而走险。中国经济进入高速发展时代，中国的企业规模持续扩大，税收作为企业经济活动中不可或缺的一部分，起着越来越重要的作用。随着企业规模不断扩大的相对应的内部控制体系没有得到完善，便出现了各种税务风险问题。

造纸行业历来是与生活联系比较密切的行业，与我们日常生活息息相关。造纸业目前正处于转型阶段，许多造纸企业都在横向或纵向扩展企业的业务链，以求企业获得更大的发展。造纸业在我国经济体制改革中也逐步成为了重点行业，造纸业与其他行业的不同之处在于它具有相应的社会责任，2017年刚通过的环境保护税的实施更是体现了企业的环境保护责任，也体现了我国可持续发展的目标。伴随着国家的扶持，造纸业快速发展，但造纸业的税务风险管理方面还存在很多问题，需要更有效的体系和措施进行完善。

二、税务风险管理相关理论

（一）税务风险管理的内涵

税务风险管理是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。税务风险管理结果是否有效和企业的内部控制有关，A纸业虽然行业地位在造纸业中较高，但近几年的内部控制相关数据均表示企业内部控制存在缺陷，企业税务风险管理有利于防止税务方面出现问题，其有效完善对于内部控制的完善也具有一定的意义。

（二）税务风险管理的目标

企业税务风险管理的主要目标：（1）税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定。（2）经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定。（3）纳税申报和税款缴纳应符合税法规定。（4）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定。

三、造纸业税务风险管理现状-以A上市企业为例

（一）组织结构不够细化

A企业组织结构不够细化，未设有专门的税务管理机构，随着企业规模的不断增大，税收发挥着重要作用，对于企业来说，不能违反法律进行偷税漏税，那就需要企业的监督与审核，以防止此类事件的发生而损坏公司的声誉，造成不可挽回的结果。

（二）税收管理执行目标不一致

A企业拥有4个子公司，但并不是每一个子公司都享有税收优惠，并且几个子公司并非都在同一地点，不同地点的税收政策也不相同。不同地区、不同税种的这种差异在企业相关人员进行相关审核和监督时，带来较大的困难，尤其在编制合并报表时，极容易出现差错。这种差异会增加税收管理的难度，加大税收风险。

（三）税务风险意识不到位

相关税务人员甚至高层管理者的税务风险的意识较弱，认为加强企业的财务管理就能减少税务风险。财务管理是对企业的资金运动进行计划，而税务风险管理更侧重于防范和控制，两者的目的并非完全一致。A企业也存在相关问题，对税务风险的意识不到位，税务管理倚重于财务部门，而财务部门对于财务管理更为重视，税务管理就相对薄弱。

（四）内部控制不够完善

内部控制的完善程度和税务风险管理存在密切关系。A企业近几年的披露的内部控制相关数据都显示企业的内部控制存在缺陷，内部控制体系需要完善。相关部门之间的信息传递与沟通存在差异，导致信息不对称，判定结果不一致。企业内部缺乏有效的体系监控和管理税务风险，对其进行评价、控制和识别。

（五）税务员工综合素质不高

A企业内部缺乏专业的、足够数量的税务相关方面的人才，近几年国家相继出台了很多政策与方案对税率、纳税范围进行了新的规定，税务人员需要有扎实的专业知识功底，还能快速掌握新政策的变化，对企业税务快速做出相应调整。专业人才不仅能快速掌握税收的变化对税务进行相应调整，还能识别税务风险，对税务风险进行管理。

四、造纸业税务风险管理的完善对策

（一）细化企业内部组织结构

对企业的内部组织结构进行细化，不仅要有财务部门，还要有专门的税务管理部门，并做好相应的税务相关人员的培训工作，提升税务人员对税务风险的识别能力，明确每一位税务人员的相关职责，从而提升企业对税务风险的应对能力。

（二）完善内部控制体系

结合企业内部控制存在缺陷的问题，企业应完善內部控制体系。仔细查看企业内部控制存在的问题，借鉴同行业优秀企业的管理情况，明确各部门的职责，加强信息的沟通，建设有效的税务风险管理体制，设有专门的监督人员，随时防范与控制企业的税务风险。

（三）提升税务风险意识

提升税务风险意识不仅是要提升税务相关人员的税务风险意识，企业的高层管理人员也应该意识到税务风险问题的严重性，加强对企业税务风险的认知程度，从全局角度进行税务风险识别、控制与监督。

（四）提升税务员工综合素质

提升税务员工综合素质。首先，企业应该提高税务人员的入职门槛，从源头上提升税务员工综合素质；其次，对税务相关人员进行定期培训，加强更新税务相关人员的能力。最后，对税务人员进行定期考核，使得税务人员具有责任感、使命感和紧迫感。

五、总结

总的来说，A企业作为造纸行业中的典型代表，存在组织结构不够细化，内部控制不够完善等问题，造纸企业可以通过细化内部组织结构、提升税务风险意识等措施完善企业税务风险管理。加强税务风险管理有利于企业从源头上规避风险，促进企业更远的发展。

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