经营分析体系在制造企业的深化应用

刘洁

摘 要：本文以某制造企业JT公司为例， 对企业经营分析体系项目建设中存在的问题进行了分析， 并从指标设计、建立报表体系、强化信息体系几个方面给出了相应的解决方案， 以期对充分发挥企业经营分析体系的作用有一定的借鉴作用。

关键字：经营分析体系 财务管理 信息化

1 引言

经营分析体系就是对企业经营状况进行分析的一套体系，通过现代信息手段改造制造企业传统管理，创造新的管理概念和管理体系，使企业的信息、决策、执行三者集成化，能够提高决策质量和效率。在分析系统运行的过程中，通过促进公司管理到位，推动公司执行到位，推进公司监督到位，实现公司经营到位。

2 JT公司经营分析体系建设中现存的问题

2.1 指标设计不完善

目前JT公司采取的是以财务指标为核心的绩效评价体系，但随着信息技术的发展及经济全球化，企业间竞争的焦点更多体现在市场份额、客户关系、雇员与顾客满意程度等方面，传统的财务指标衡量方法捉襟见肘。传统的评价体系过分重视短期财务结果的取得和维持，容易助长公司管理者急功近利的思想和短期投机行为。

2.2 分析体系不健全

公司管理层认为报表内容缺少针对性，数据重复，数据口径不一致，且反映不出业务层存在的问题，不利于经营决策，无法促进管理的改进。如何运用系统的方法对报表进行梳理，为经营分析服务，为管理层决策提供支持，是亟待解决的问题。

3 JT公司经营分析体系优化措施

3.1 经营分析体系，从指标设计开始

经营分析体系指标体系设计应从以下三方面入手：

（1）基于BSC的JT公司KPI指标选取

根据JT公司制定的未来发展的战略目标，我们对其进行合理的、可操作性的分解，从而推动公司战略的有效实施。本文通过BSC对公司战略目标进行分解，从而实现平衡、综合的评价。财务层面，选取了销售收入增长率、净利润率、销售费用率、经营活动现金净流量、资产负债率；客户层面，选取了客戶满意度、价值客户收入比重、战略市场份额、品牌价值；内部流程层面，选取了研发与专利申请、提高研发转换率、采购成本降低率、生产质量；学习与成长层面，选取了劳动投入产出比、高绩效团队运作、关键员工流失率、部门建设。

（2）公司综合绩效的财务分析指标设计

财务报表分析的关注领域大多集中在盈利能力、财务风险控制能力和成长能力这三个关键能力上，因而选取的财务分析指标也必须能够体现这三个关键能力。基于公司战略目标，本文总结出17个指标组成财务关键指标框架在宏观层面综合全面地反映企业的财务经营状况。

盈利能力的指标包括：净现金流量与净现值比率、营业利润率、销售毛利率、EBIT、ROIC、ROE、应收账款周转率、总资产周转率；财务风险控制能力指标包括：流动比率、资产负债率、财务杠杆系数、现金利息保障倍数；成长能力的指标包括：销售增长率、总资产增长率、营运利润增长率、分业务单元的收入、分市场区域的收入、增长率。然而，综合财务分析指标的设计只是经营分析体系的一部分，公司还应进行经营分析指标设计，从而为管理层经营分析服务。

（3）公司经营分析指标设计

公司整体应围绕目标而行动，在指标选取上应以战略为导向，对于目标定期检查回顾，找到偏差，对原因进行分析，积累管理经验。但从战略目标分解入手得到的指标往往是结果性指标，而经营分析不仅关注结果，还要关注过程。例如，目前公司结果性指标只包括客户满意度，通过增加过程性的分析指标，更易发现业务改进机会，从而提供了原因分析的途径，如表1所示，通过将影响结果的原因类别作为过程性监控指标，为识别问题原因和制订解决方案提供了依据。

3.2建立报表体系，提高经营分析应用效力

为满足财务管控的目的需要设计质量分析报表，公司财务部门试图对质量成本进行分析，然而原有的质量成本分析表未反映出问题产生具体环节，鉴于此，我们对JT公司质量分析报表进行优化，通过增加反映人及问题生产环节的描述，切实反映业务存在的问题，及时纠正偏差，从而提高公司运营效率

3.3 强化经营分析信息体系

公司应充分利用各种财务类数据，通过商业智能技术手段挖掘、提炼数据中的关联关系，建立统一的财务信息化标准与体系和财务数据集中平台，实现财务数据的集中管理，建立宏观层面的面向财务、经营分析、决策的商业智能化分析系统。构建“基于价值链”的企业运行模式，实现业务流程、信息流程、管理流程的集成与整合，从而带动企业财务管理、决策水平的飞跃，提高企业及社会经济效益。

4 结语

本文以财务管理理论与企业管理实践相结合，为企业创新财务管控体系提供了理论依据和实际应用方案，对于企业财务管理变革具有现实的借鉴意义。然而企业处于不断变化的环境中，本文解决方案也有不完善的地方，需要根据实际情况加以解决和改进，企业应坚持以战略为导向，让财务管控真正为企业提升价值服务！

参考文献：

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