商业企业预算管理的困境与对策探讨

尹祖生

【摘 要】随着市场经济的快速发展，各行业竞争不断加强，特别是商业企业，线上线下竞争环境激烈。因此，全面预算管理对各商业企业具有重要作用，本文分析了商业企业全面预算管理的困境以及暴露出的问题，并提出了解决对策。

【关键词】商业企业；全面预算管理

全面预算管理是企业非常重要的一项内部管理制度，需企业上至总经理，下至基层员工全员参与，根据企业战略规划，整合企业内外资源，科学编制企业全面预算，并严格考核，优化企业经营目标，促进企业健康有序发展。

一、商业企业预算管理的意义与要求

全面预算管理是涉及企业全方位、全过程和全体员工的一种整合性管理系统，具有全面控制和约束力，其不仅是一种管理制度和控制手段，更是一种经营管理理念。全面预算通过分析市场环境，合理分配企业拥有的财务与非财务等内部资源进行预测、决策、控制，协助企业实现既定的战略规划和经营目标，并配合制定相应的人力薪酬及绩效管理办法，监控企业战略目标的实施进度，有效控制成本费用支出，并预测企业未来资金需求，辅之融资方案、资金安排，以及预测企业能达到的经营利润水平。

1.全面预算管理的意义

（1）保障企业战略目标实现。全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划、投资计划、融资计划，合理配置资源，提升经营管理效益与效率，确定经营目标并组织实施，有利于企业战略规划与年度运作计划的监控执行。全面预算管理有利于解决企业经营者与所有者的分权管理与集权控制的矛盾。通过全面预算的编制，将有助于企业各部门之间相互沟通与协作，增进相互之间的熟悉了解，加深各分子公司、部门及员工对公司战略规划及经营目标确定的理解。全面预算为公司的全体员工设立了一定的行为准则，指明了未来工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及经营目标的实现。

（2）提高风险管理水平。全面预算是公司管理层进行事前预算、事中控制监督、事后分析的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与编制预算的差距，可以迅速地发现企业问题并及时采取相应的补救措施。通过强化内部管理及控制，降低公司日常的经营风险与财务风险，减少公司费用支出。全面预算可以初步揭示企业预算期间内的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范补救措施，从而达到尽量规避与化解企业风险的目的。当客观环境发生较大变化时，全面预算系统有助于企业提高应变能力，减少因环境不确定性因素给企业带来的风险。

（3）提升成本管控水平。全面预算是成本管控的基础，通过全面预算可以将企业战略细化，具体到各个部门及环节，可以促使企业加强内部管理及内部控制，从而形成良好的成本控制环境。通过全面预算能对企业期间费用及采购成本进行控制。企业对某一期间可以进行费用事前预算，日后按预算标准控制支出。经审批后的费用预算就是日后审核额度的标准，如超出预算额度的费用必须进行单独预算编报、审批，从而提升企业成本管控水平。

（4）提高资源配置效率。全面预算是对企业在未来预算期内所有经营计划的描述。企业管理层可以以全面预算所反映的信息为参考依据来组织资源的分配，有助于实现资源的优化配置。全面预算反映了企业在未来期间的资金运用。经审定合理的资金需求是公司资金筹集计划的主要依据，是提高公司融资工作水平的关键。

2.全面预算的要求

（1）全员参与。全面预算要求公司管理层及其各个分（子）公司、部门全员参与，包括采购、销售、办公、人力、财务、企管、战略、审计部等，均应组织精干员工参与全面预算管理工作。只有全部员工尤其是基层员工参与了企业的预算工作，其在执行中才能减少困惑，更加理解公司的业务安排，才能更好的去执行公司的各项规章制度。

（2）匹配公司战略。全面预算要求公司预算能有效组织公司的内外资源，达成公司既定经营目标，也一定需要与公司未来发展战略相匹配，因为全面预算本身就是未来战略实现的步骤分解。

二、商业企业全面预算管理的困境

商业企业的全面预算更多是在宏观经济层面下，根据企业历史经营情况，对标同行业的经营，结合自身的资源，进行的全面预算的编制及管理。商业企业全面预算管理主要有以下几点困境：

1.企业对全面预算的认识不足

多数企业领导及部门没有真正理解全面预算的意义，认为全面预算是财务部门的工作，与其他部门无关。更有部门及领导误认为全面预算就是财务预算，可仅由财务部门负责编制。或者有的企业领导只是根据需求先确定部分指标，如收入与利润指标，其余指标就可以由各部门根据下达的指标去测算与分解，没有结合企业自身实际情况去科学的制定企业目标，以及衡量完成目标需配备的资源条件。

2.歷史数据的可参考性较差

商业企业的预算编制首先是从销售开始，然后确定库存、采购数量等，这些数据主要参考本公司历年数据，或者是同行业历史数据。但是，经营者往往已在当年为了公司的经营目标，对部分数据进行了修饰。历史数据的不准确性，让其在编制预算时的可参考性较差。

3.企业对未来的预判不准

我国市场经济还不成熟，较易受国际环境影响，对国家政策层面依赖较大。企业往往难以对未来经济走向做出较准确的预判。最近几年网络经济、科技信息的应用，形成了许多新型的商业经济模式，多数企业对未来各行业的发展更是难以预测判定。

4.预算执行力较差

多数公司及部门认为预算编制是财务部门的工作。营运部门没有根据预算的编制情况去认真执行；每月财务部门的报表出来后，也没有认真查找实际与预算的差距；预算未与薪酬激励相联系；外部市场环境变化后，企业预算也没有根据实际情况及时调整，造成预算的管理缺失。

三、全面预算管理困境的对策

1.提高企业对预算管理的重视程度

企业应加大对全面预算管理的宣传力度，使全体员工都认识到全面预算对企业管理及未来发展的重要意义，加强员工对预算的重视程度，让全体员工都参与到全面预算的编制及管理中来。企业及领导需要提高对全面预算管理的重视程度，丰富预算管理办法，利用国际国内市场环境及行业景况，结合企业自身实际情况，制定科学合理的预算管理目标。

2.制定企业战略规划

全面预算应根据企业的发展方向、制定的战略规划及公司、市场实际情况去编制预算。企业应了解国际国内经济发展趋势，熟悉国家发展战略与方向，研判市场行情，分析行业未来的发展方向，对标同行业优秀企业，确定自己在行业中的位置。分析企业的优势、劣势，找出企业的问题与威胁，看准企业的机会所在，并尽早进行企业的战略规划，制定出未来2-3年的短期战略规划及4-8年的中远期企业发展方向。

3.建立全面预算管理制度

企业应根据自身实际情况制定出企业全面预算管理的相关制度，编制原则以及相应的权限等，详细制定企业全面预算的编制方法及要求。企业应成立全面预算委员会，下设预算委员会办公室，由预算委员会办公室来组织、跟进、落实全面预算工作，以使各个部门、各个分（子）公司的预算编制与公司的整体预算或目标相符。为了协调好全面预算的编制工作，预算委员会的组长一般应由企业的总经理担任，这样将会更有利于预算编制的工作协调，从而确保预算管理工作的高效运行。

4.考核与奖惩相结合

企业应结合公司的实际情况及发展规划科学编制全面预算。加强预算过程监督与分析，将预算管理措施有效的落实到生产经营中去。企业应制定详细的考核办法与奖惩办法，做到考核公平严格，处罚与奖励按制度标准实施，激发全体员工的工作热情及积极性，更快更好地推动企业健康有序发展。

5.更新科学的预算方法

企业应结合当前先进科学技术，引进先进的预算管理方法，如，将现代信息网络技术及各种先进的信息系统运用在预算管理中，可以极大方便预算信息的收集、使用、管理，加快预算信息的分享速度，从而加强企业对生产经营过程及资金流动的控制。同时加强企业相关从业人员的职业技能与业务能力培养，提高其信息技术运用、生产经营及企业管理的技能，进而提高企业预算管理的专业化程度，更好地落实企业预算管理制度与措施，促进企业的健康持续发展。

四、结束语

全面预算管理对提高企业的管理水平，完成企业既定經营目标，推动企业的有序发展具有重要意义。本文探讨了商业企业预算管理的意义、困境及对策，企业只有加强对全面预算管理的认识，加强事前编制，事中控制、事后分析与考核，才能真正提高企业的管理水平，推动企业健康有序的发展。

参考文献：

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[2]朱珊.关于完善商业企业全面预算管理的思考[J]财会学习， 2016：（7）39-40.

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