农业科研单位财务管理与经济责任审计工作

李灵敏

（吉林北工集团有限公司 132000）

伴随科技体制改革的不断深化及政府、社会对农业科技投入的不断增加，农业科研单位的经济形势发生了较大变化，其资金来源除了财政事业费拨款外，还有科技开发、技术咨询、科技企业经营、社会各类赞助以及资本营运等。

在财务工作中面临更多需要深入探讨和解决的诸多问题，如何科学合理解决科研工作中涉及的资金、帐目等问题，对推动科研工作更好更快发展具有重大的现实意义。而财务工作中经济责任的审计尤显重要。

1 农业科研单位财务管理的作用

在新形势下，农业科技创新是发展现代化农业，建设社会主义新农村的关键环节和重要保障。

1.1 单位预算管理：农业科研单位预算年度的财务收支计划，是农业科研单位根据事业发展计划和任务，对本单位一定时期内财务收支规模的预计。

1.2 收支管理：农业科研单位为开展业务及其活动依法通过各种形式、各个渠道获得的非偿还性资金。研单位开展业务及其他活动发生的各项资金耗费和损失。

1.3 资产与负债管理：资产是指农业科研单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。负债是科研单位所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。

1.4 专用基金管理：专用基金是指农业科研单位按照规定提取或者设置的专门用途的资金。财务管理不是一件十分简单的事情，对于财务的良好管理，不仅可以节省开支，同时也能创造很多价值。在实际操作中总会或多或少存在一些棘手的问题。如果很好的解决了这些问题将会带来更多的效益。

2 农业科研单位财务管理存在的问题

2.1 财务管理制度不健全：农业科研单位财务管理内部制度不够健全，农业科研单位资金实际运行中存在信息不对称。对内部会计业务和资金控制的重要性认识不足，内部管理体制滞后，管理水平脱节；内部会计制度不健全，导致行政事业单位内部监督机制的欠缺，以及内部资金管理失控，造成行政事业单位国有资本的多余预算与无形流失；农业科研单位的财务管理和运行未按照市场规律操作，内部管理环节存在缺陷。

2.2 资金管理效率低：没有完善的资金管理体系和健全的资金管理系统，表现在农业科研单位在资金管理方面投入力度不够。加大对农业科技的投入，将会有更多的科技项目和科技经费面临资金的管理问题，对于财务管理效率要求必然加大。

2.3 财务管理会计核算不够规范：农业科研单位是以从事农业科技创新为主导的事业单位，但在会计核算上，对于科研产品投入的资金与取得的科研成果收入无法进行配比，农业科研成果的收益，主要是社会收益和未来的“三农”经济效益，很难在科研单位会计科目上反映，取得的收益与投入的成本无法匹配，不能全面的反映当期所取得的收益。

2.4 财务信息保存能力不足：农业科学研究单位的财务管理的数据信息呈现海量、半结构、个性化的特点，相应的管理手段应该不断提高，由手工操作转变为会计电算化，信息能够集成和共享。及时、准确、完整的财务信息，对合理配置和优化各种资源，实现本单位预定目标起到了无可比拟的作用。

2.5 数据安全性差：随着计算机信息网络的发展，信息网络化、公开化已经对财务工作提出了新的挑战。

传统的财务报表、统计报表信息模式日益不能满足需要，与之相适应的财务信息化、网络化、公开化便应运而生，相应的财务管理也将随之发生改变。利用好网络平台实现高校财务信息化、公开化，完善公共监督体系，使农业科研财务工作更有效、更高效运行具有实际的现实意义。

3 加强财务管理工作的相关对策

3.1 完善财务管理制度：规范财务人员行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。

3.2 提高认识：提高对财务管理的认识，改变只重视扩大投入、引进设备的管理理念，真正树立成本效益意识。树立风险意识，才会使财务部门的监管更加有效。

3.3 提高财务人员素质：加强财务人员培训，鼓励财务人员参加培训班或者学术交流活动，强化专业知识，提高财务管理能力；强化财务人员职业道德教育，避免因财务人员问题出现管理漏洞。

3.4 加大投入力度：加大在农业科研单位上的投入，同时对于单位也要加大对于财务管理部门的支持，使之发挥更大的作用。

3.5 信息化建设：步入信息化时代，农业科研单位信息化的作用也得到了充分的体现，财务管理方面同样也应该把握时代的脉搏，向着更高效、更快速的方向发展。

3.6 财务管理数据安全：财务管理数据的安全也是不可忽视的，通过自主开发管理系统，并通过严格的网络维护和网络监督，就可以保障数据的安全性，同时还要建立好系统的备份，以防随时受到的网络攻击。

4 经济责任审计存在的问题

经济责任审计作为新时期加强干部监督与管理的重要手段，在经济生活中发挥着重要作用。目前农业科研单位经济责任审计仍存在一些问题，亟待加以解决。农业科研单位经济责任审计存在的问题，主要表现在审计实施前、实施中和实施后。

4.1 审计实施前存在的问题

4.1.1 审计部门被动接受审计任务，不能主动制定审计计划，按审计计划安排审计。对审计部门来说，经济责任审计是一项非经常性的受托审计，不能由审计部门自行制定计划并安排。这样做的结果是，审计部门被动接受审计任务，不能合理安排审计资源，项目执行缺乏计划性，随意性较大。

4.1.2 安排审计任务一般为“先离后审”，审计结果利用率低。由于种种原因，实际工作中对领导干部经济责任审计一般采取“先离后审”，即被审计人新职务安排到位，然后进行其前任职务期间的审计，有的甚至在该被审计人离职一年或更长时间后，才安排对其经济责任审计。这样往往导致经济责任审计流于形式，审计结果不能得到合理利用，其监督作用被弱化，无法起到从源头上预防和治理腐败的作用。

4.2 审计实施中存在的问题

4.2.1 审计人员在审计过程中风险意识淡薄，忽视审计质量。被审计单位提供的会计信息不充分，甚至提供虚假信息，导致审计风险。经济责任审计必须在充足的会计信息基础上进行，会计信息不足，势必影响审计结果；虚假会计信息也会影响审计评价的客观性，致使审计人员判断错误。有些情况下，难以对被审计人所应承担的经济责任进行界定。技术手段有限引发审计风险。随着对干部监管的力度逐渐加大，有些单位和个人作假手段愈加隐蔽，给审计查证带来更大难度，使用一般手段难以破解，而使用特殊手段又受到限制，由此带来审计风险。

4.2.2 形成审计风险的主观原因主要是，审计人员自身水平低导致审计风险。审计内容不明确。

4.3 审计实施后存在的问题

4.3.1 审计评价的内容不规范，标准不确定。对于审计评价的内容，目前表现为不是“越位”就是“缺位”。主要表现在对被审计人应负责任的经济事项不进行评价。当务之急是要建立一套统一的经济责任审计评价标准指标体系。

4.2.2 审计结果利用率低。审计报告质量低，无利用价值；经济责任审计未受到组织人事部门的重视，仅将其作为干部任免的必要程序。审计报告中提到的问题，得不到被审计单位下一任负责人的重视，新任领导不愿处理前任的问题，通常会继续遗留下去。

4.4 解决问题的对策

4.4.1 由纪检、监察、人事及审计部门共同建立经济责任审计联席会议制度，加强经济责任审计的计划性。

4.4.2 实行“先审后离”，积极推行“任中审计”。为避免在干部监督、选拔和任用中的形式主义，应实行“先审后离”，这样可增强审计的时效性，及时发现被审计人在任期间存在的问题，及时作出审计结论。

4.4.3 重视和合理规避审计风险，努力提高审计质量。

4.4.3.1 为避免被审计人及单位提供虚假会计信息或不充分提供会计资料，应在实施审计之前要求被审计人和单位做出书面承诺，保证其所提供的会计资料真实、完整、安全、可靠，对账外资产或有负债等情况，也要做出书面承诺。这样就明确了被审计单位相关人员（负责人、财务主管等）应承担的法律责任。

4.4.3.2 对经济责任的界定关系到对被审计人的评价，应遵循实事求是、客观公正、权责结合的精神和坚持重要性原则。

4.4.3.3 审计人员已形成固定的审计模式，习惯于从数据中找数据，满足于就账论账，审计水平很难得到提高。审计部门应采取多种方式不断加强对审计人员的培训，加强职业道德培训，建立一支严守审计纪律、恪守审计职业道德规范，具有依法审计、客观公正、实事求是、严谨稳健职业态度的审计干部队伍。

4.5 根据科研单位经济活动的特点确定经济责任审计的内容。审计内容应包括：财政财务收支事项是否真实，有无做假账；贯彻执行国家有关法律法规情况；对专项资金的使用和管理是否符合有关政策规定，专项资金的使用是否达到预期目标；科研活动产生的经济效益是否真实；产业开发活动产生的经济效益是否真实；净资产保值增值情况；有无个人违反决策程序或决策失误造成重大损失的情况；个人遵守有关廉政规定情况。

4.6 规范审计评价的内容。建立一套科学、合理、操作性强的评价指标体系。确定审计评价的内容应遵循以下原则：①审计评价应紧紧围绕经济责任进行，与被审计人不相关的经济责任不评价，即不能越超经济活动的范畴去评价不属于经济责任的内容；②审计评价应在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不评价，即坚持审计什么评价什么，没有进行审计的不评价；③审计评价应依据审计查明的事实进行，证据不充分的事项不评价；④审计评价应依据重要性原则进行，突出对被审计人任期经济工作实绩的评价，突出对被审计人所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的评价，突出对被审计人廉洁自律情况的评价，突出对被审计人所在单位可持续发展情况的评价。

5 加强审计提高管理水平

根据科研单位经济活动的特点确定经济责任审计的内容。目前，国家对于党政领导干部和中央企业法定代表人的经济责任审计的内容都有明确的规定。

科研单位不同于行政单位和中央企业，其经济活动有自身的特点，它一方面有国家财政拨款的事业费及专项拨款的收支活动，另一方面又有自主创收的科研活动及产业开发活动。

审计内容应包括：财政财务收支事项是否真实，有无做假账；贯彻执行国家有关法律法规情况；对专项资金的使用和管理是否符合有关政策规定，专项资金的使用是否达到预期目标；.科研活动产生的经济效益是否真实；产业开发活动产生的经济效益是否真实；净资产保值增值情况；有无个人违反决策程序或决策失误造成重大损失的情况；个人遵守有关廉政规定情况。

建立部门联系制度，及时沟通、传递信息，充分利用审计成果。通过加强自身审计，避免风险和规范财务管理工作，为科研单位提高科研项目资金使用效率，把好关口，提高服务效率和水平，为推动科研工作有序开展提供财务保障。