国家精准扶贫资金跟踪审计研究

陈春明

【摘 要】在任何时代，贫困都是存在的。目前我国政府大力开展精准扶贫工作，进一步推动精准扶贫项目，实现2020年的脱贫目标，符合保障我国广大人民群众的根本利益，有助于我国早日实现中国梦。所以对我国精准扶贫政策的落实情况了解很重要。本文研究国家精准扶贫资金的跟踪审计，旨在能够促使这项工作的顺利有效进行，并为扶贫资金能够用到实处做点工作。

【关键词】精准扶贫；政策跟踪审计

对于精准扶贫审计工作的顺利进行，于我国的扶贫任务主要具有以下三大重大意义。一是全面贯彻习近平总书记系列讲话精神、中国梦精神。审计机关做好精准扶贫的相关审计工作就是保障人民群众的利益，保障贫困人口的根本利益。二是有助于在政策执行中及时发现问题并纠正。扶贫政策随政府不同层级，层层向下递进并执行，而我国地域广阔、人口众多、贫困地区分布较广导致难以一一了解各地实施精准扶贫政策的具体情况，因此在政策落实方面出现问题概率较大。三是有助于扶贫资金的使用与管理的强化。随着国家对扶贫工作的持续关注，相关的扶贫财政专项资金的投入也逐年增加，扶贫资金的管理成为跟踪审计工作的一大要点。

综上，为早日实现中华民族复兴，为尽早达成我国的脱贫目标，如何更好发挥精准扶贫政策跟踪审计的作用的相关研究很有必要。

一、概念的理论分析

（一） 跟踪审计

跟踪审计是一种动态的审计，主要是审计部门对活动整个过程都进行监督，能够保证企业的合法合规进行，并尽量提高企业效率。跟踪审计的审计主体是审计机关及其审计人员，审计对象是相应的项目活动，审计范围囊括项目计划到活动结束全过程。与传统的审计方式相比，跟踪审计有四大特点，即过程性、时效性、预防作用突出和效益性显著。最大的特点就是过程性，由事后审计向事前、事中变化。所谓的时效性就是强调及时性，跟踪审计在项目过程中可及时发现问题并随时提出整改建议，做到边审计、边整改、边规范，克服了传统审计方式纠正问题的滞后性。由于跟踪审计强调事前监督，对于审计中发现的萌芽问题可提前解决，避免带来更大的影响，提高资金和资源的使用效率，发挥资金的更大效用。最后的效益性显著的特点，正是跟踪审计有别于传统审计的全过程持续监督带来的积极影响。

（二）政策跟踪审计

以政策落实过程为审计对象的政策跟踪审计，区别于传统审计的资金审计，政策为其审计主线之一，也区别于一般的项目跟踪审计，政策更加偏向宏观，同时涵盖了项目。每个新政策都会对社会的经济、人文等都产生影响。与项目相比，政策不仅时间跨度很长，涵盖的地区范围也很广。因此政策落实跟踪审计是一种长期性、连续性、分布式的审计，随着政策出台后的时间推移，持续不断地关注该政策的执行情况，调查分析其政策下达后的执行效果，为将来继续改进提出反馈并进行监督。即政策跟踪审计是不断发现问题、分析原因、提出建议的过程。由于政策跟踪审计的目标是确保政策得以贯彻和执行，提高政策落实的执行力和效率，发挥了审计的“督察员”、“安全员”和政策“催化剂”的作用。

二、发现的问题

跟踪审计报告显示，扶贫的主要问题是扶贫迁徙、扶贫教育、医疗扶贫等没有真正落实，扶贫的管理有漏洞，信息缺失。通过统计整理，可将问题归纳为资金使用、项目实施过程管理和政策执行三大方面。以下为笔者通过阅读审计署的相关报告整理我国2016年和2017年的精准扶贫政策落实过程中查出的问题数量和频率。我们将精准扶贫政策执行过程中发现的问题归纳为三大类，分别为资金方面的扶贫问题、项目实施方面的扶贫问题和执行不到位带来的问题。其中与扶贫资金相关的问题包括专项扶贫闲置及统筹不到位、利用各种手段骗取扶贫资金、使用资金过程违反相关规定和未发挥资金应有的效益等；与项目实施相关的扶贫问题从项目前、中、后可分为扶贫项目的安排或决策不合理、项目过程的管理不规范、项目进程缓慢以及项目效果未達到预期目标；与执行不到位相关的问题主要有相关具体的扶贫政策未落实到位和未能实现精准识贫。具体如表1所示。

由表1可知，扶贫资金闲置及统筹不到位、扶贫资金的骗取、扶贫项目推进速度慢和具体政策未能成功落实三个问题出现的频次较高，发生比较普遍，审计署需要高度重视，分析其问题本质。

三、整改分析

问题出现了之后，我国审计署一直在注意各地政府的改进进度。根据审计署跟踪审计查出的具体问题，我国各地政府相关部门积极针对问题作出具体的整改措施。具体的整改措施有对贫困人口精准识别加大工作力度，督促制定相关扶贫项目资金统筹整合的实施办法，加快资金盘活利用相关部门积极推进项目建设，收回资金，加强管理，对相关单位或人员问责处理。参照上述问题的分类方法，针对具体扶贫问题的整改方案同样可以进行归纳，主要分为资金、项目和执行三方面，为减少重复，笔者特意对于如出台规范等适用于各类问题的整改方法将其归入“普遍应用的措施”。以下为笔者通过阅读审计署的相关报告整理出的我国2016年和2017年的精准扶贫政策落实过程中针对审计机关查出的问题的具体整改举措的数量和频率。

与资金相关的整改措施最常用，说明资金整改在扶贫政策落实的整改中占据重要地位，进一步说明了资金的重要性。如果有资金困难，基本上会选择补贴、追讨或者整合资金；针对项目的问题，除了对相关人、事进行处理，多是采取积极推动和优化机制的方法；针对执行不到位的，与具体政策相关的整改措施五花八门，依据其政策实际情况而定，与贫困人口建档的相关问题一般通过加强整理、调查使数据更准确实现整改。可以发现，各地政府部门的整改办法多是直接解决问题，一方面是因为整改效果来得快，另一方面这也是解决问题的第一步，消除根源是一项长期工程。因此针对相关问题推出规范、制度的不少，但暂未从中发现较大的整改效果。

资金是扶贫的重点之一。近两年的审计报告显示，通过虚报、错报等手段骗取套取扶贫资金现象层出不穷，大额资金由于各种原因闲置造成资金浪费的情况不在少数，还有违规使用、滥用扶贫专项资金等严重问题。根据审计署2016- 2017年的相关审计报告，可以发现大半的扶贫资金问题集中于专项的扶贫资金闲置，不过未发挥相应效益、管理不善等造成的资金浪费以及对扶贫资金的骗取和套取问题也必须关注。

四、建议

（一）相关部门应该研究之前出现的问题进行相对的调整

针对精准识别的问题，相关部门进行建立建档贫困人口档案，清理实际脱贫、非贫人口，补充未计入的贫困人口，这需要各地基层工作人员的大量调查和整理。资金闲置问题往往通过统筹整合资金用于其他扶贫项目、加快拨付或使用的进度、修订完善加强扶贫资金管理等制度措施来进行整改，其他资金问题根据具体问题或归还或追缴或补发相应资金。具体整改措施如表2所示。

（二）资金方面的整改建议

针对资金闲置与资金统筹不当问题往往相依相随，当地政府大多选择重新整合资金，减少资金的闲置，依照具体情况为资金提供其他使用渠道：有需要大量资金的项目处于进行中的，加快拨付使用的速度来确保项目的完成；有多余的资金，可将其分散提供其他项目使用；管理不当造成的，优化资金管理机制。面临专项用于扶贫的资金被骗取、套取的，最直接的整改办法就是收回或追回相应资金。并且严肃处理相关单位与人员，依照部门规章和相关法律给予应有惩罚，情节严重者移送司法部门处理。部分地区存在不按规定发放扶贫补助的，及时补发资助贫困群众，如家庭困难的学生的助学补贴。

（三）项目执行方面的整改建议

项目实施相关的问题最主要是管理不规范问题，一方面政府对其具体问题进行严肃处理，惩处相关人员，以防情况继续恶化；另一方面，对已经发生过的问题要积极寻找解决办法。有些计划的失败可能是因为计划不够周全，应该根据不同的情况制定措施来解决，步骤不应该太繁复。

（四）因地制宜创新扶贫项目

2020年的全面脱贫，是需要各地部门的共同努力才能实现的。了解精准扶贫思想。鉴于我国地大物博，不同地区经济、文化等各方面差异很大，当地政府需要因地制宜，开发创新合适的扶贫项目，而不是照搬他人办法。四川省的“一村一幼”计划，云南省的“庭院经济”发展计划和各省推出的额外医疗保障计划都是考虑当地发展的薄弱环节和当地人民最急切的需要。结合当地实际情况和特色的扶贫计划，需要工作人员深入群众进行调研，邀请专家专门研究讨论，引进技术人员指导。只有走群众路线、一心一意为人民服务的政府，才能真正做到帮助当地贫困人口成功脱贫，取得巨大的扶贫工作成效。

（五）加强相关政策的落实

首先需要建立健全相关政策的法规制度。扶贫资金骗取、套取和违规使用，扶贫工作不到位，扶贫项目管理不规范等问题，都暗含了一个公共的缺陷——相关法律法规不完善，导致不法分子有空可钻。因此，从项目开始计划到最后完成的整个流程的管理规范、资金审批审核制度、权责统一的考核制度以及惩罚机制等都需要加以健全。建立或推出针对各个具体情况的明文管理办法或法律法规，全面考虑，吸取经验教训和参考其他地区不断建立健全相关机制、规定，努力做到不遗漏、不空缺。

（六）加强信息化平台的建设

我们应当适应互联网时代，搭建信息化平台，利用信息技术手段提高精准扶贫工作的效率。在确定扶贫对象时，应用大数据提前分析、筛选扶贫可能符合条件的人口，减轻工作人员大量走访调查和统计的工作压力，同时信息共享避免重复劳动。项目安排方面，利用计算机分析准确度高、可处理復杂数据，利于项目负责人更快更好地进行项目决策。由于信息平台之间互通有无，一方面各地区难以进行隐瞒、欺骗，且互相进行监督，大大减少了政策落实的阻碍；另一方面，各地信息的共享，导致政府实施政策过程更加透明，使人民群众及时了解扶贫工作进度的同时，得到群众更加积极的工作配合。

（七）执行队伍的建设与管理

法与技术都很重要，但其中若没有人员的行动，再完善的法规、再先进的技术也不能发挥其作用。一方面，积极推动相关执行人员的素质培训，尤其是基层人员，加强对工作人员的教育可以使政策落实事半功倍。另一方面，倘若政策执行队伍懒散、内部矛盾众多，就难以切实地贯彻上一级下达的指令。所以，严格队伍的纪律，让大家众志成城，严格要求自己，才可以提高效率来达到脱贫目标。

（萧山经济技术开发区管委会财政局，浙江 杭州 311215）

参考文献：

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